Mısır Vergi Sistemi 2025

Mısır’da Vergi Türleri ve Kapsamı

Mısır vergi sistemi, modernizasyon çalışmaları ve dijitalleşme hamleleriyle birlikte son yıllarda önemli dönüşümler geçirmiştir. 2025 itibarıyla ülkede uygulanan vergiler genel olarak dört ana kategoriye ayrılır: gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi (KDV) ve damga vergisi. Bunların dışında emlak vergisi, gümrük vergileri ve özel tüketim vergileri gibi ikincil vergiler de söz konusudur. Vergi sistemi, hem yerel işletmeleri hem de yabancı yatırımcıları kapsamaktadır.

Mısır Maliye Bakanlığı, vergilendirmede şeffaflık ve verimlilik sağlamak amacıyla dijital altyapısını güçlendirmiş, elektronik beyanname ve e-fatura sistemlerini tüm işletmelere zorunlu hale getirmiştir. Bu durum vergi kayıt dışılığını azaltmayı ve vergi tabanını genişletmeyi amaçlamaktadır.

Gelir Vergisi

Gelir vergisi, bireylerin elde ettiği maaş, serbest meslek kazancı ve diğer kişisel gelirler üzerinden alınır. 2025 yılı itibarıyla bireysel gelir vergisi oranları kademeli olarak uygulanmaktadır:

Gelir Dilimi (Mısır Lirası)	Vergi Oranı
0 – 15.000	%0
15.001 – 30.000	%2.5
30.001 – 45.000	%10
45.001 – 60.000	%15
60.001 – 200.000	%20
200.001 ve üzeri	%22.5

Yabancı çalışanlar da benzer oranlarla vergilendirilmektedir, ancak diplomatik statüye sahip kişiler ve bazı uluslararası kurumlarda görev alanlar muafiyet hakkına sahiptir.

Kurumlar Vergisi

Mısır’da faaliyet gösteren şirketlerin net kazancı üzerinden alınan kurumlar vergisi oranı genel olarak %22,5 düzeyindedir. Ancak petrol ve doğalgaz sektöründe faaliyet gösteren şirketler için bu oran %40’a kadar çıkabilmektedir.

Kurumlar vergisi beyannamesi her mali yıl sonunda verilmek zorundadır. Elektronik sistem üzerinden sunulması zorunlu olan bu beyannameye, finansal tablolar ve bağımsız denetim raporları da eklenmelidir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

2016 yılında yürürlüğe giren KDV sistemi, 2025 yılı itibarıyla hala geçerliliğini korumakta ve ekonomik faaliyetlerin büyük bir kısmını kapsamaktadır. Standart KDV oranı %14’tür. Bazı ürün ve hizmetler ise indirimli ya da sıfır oranlı KDV’ye tabidir:

Temel gıda maddeleri: %0

Eğitim ve sağlık hizmetleri: %0

Lüks ürünler ve ithal tüketim malları: %14 veya üzeri

KDV mükelleflerinin, aylık beyanname vererek KDV hesaplarını Maliye Bakanlığı’na raporlamaları gerekmektedir. Ayrıca her işletmenin e-fatura sistemine entegre olması zorunludur.

Damga Vergisi

Mısır’da çeşitli resmi işlemler, sözleşmeler ve belgeler üzerinden damga vergisi tahsil edilmektedir. Bu vergi türü, işlem türüne göre sabit bir bedel ya da işlem bedelinin yüzdesi olarak alınabilir.

Kira sözleşmeleri: %0.1 – %0.3 arası

Banka işlemleri: %0.1

Hisse devri işlemleri: %0.3

Özellikle finans sektöründeki işlemler damga vergisine tabi tutulmakta ve yatırımcılar tarafından dikkatle takip edilmesi gereken bir vergi türü olarak öne çıkmaktadır.

Diğer Vergiler

Mısır vergi sisteminde yukarıdaki ana başlıkların dışında da bazı ek vergiler bulunmaktadır:

Emlak Vergisi: Bina ve arsa sahipleri için uygulanır. Değerleme oranlarına göre yıllık bazda alınır.

Gümrük Vergileri: İthalat işlemlerinde, ürünün cinsine göre %5 ile %40 arasında değişebilir.

Özel Tüketim Vergileri: Sigara, alkollü içecekler, lüks otomobiller gibi mallar üzerinden alınır.

Vergi Muafiyetleri ve Teşvikler

Mısır, doğrudan yabancı yatırımı teşvik etmek amacıyla çeşitli vergi muafiyetleri ve teşvik paketleri sunmaktadır. Özellikle Süveyş Kanalı Ekonomik Bölgesi, yeni idari başkent gibi özel ekonomik bölgelerde faaliyet gösteren şirketler için uzun süreli vergi indirimleri veya muafiyetleri söz konusu olabilmektedir.

Yeni yatırımlarda ilk 3-5 yıl kurumlar vergisi muafiyeti

İhracat odaklı üretim yapan firmalara KDV iadesi

AR-GE yatırımlarında vergi kredisi imkânı

Bu teşvikler, yatırımcıların hem Mısır iç pazarına hem de Afrika ve Ortadoğu pazarlarına açılımını kolaylaştırmayı hedeflemektedir.

Mısır Vergi Türleri

Mısır’da uygulanan vergi sistemi, hem bireyleri hem de işletmeleri kapsayan çeşitli vergi türlerini içermektedir. Vergi politikası, ülkenin mali ihtiyaçlarına ve ekonomik hedeflerine göre şekillenmiş olup, kamu hizmetlerinin finansmanında temel kaynaklardan biridir. 2025 itibarıyla Mısır’da başlıca üç ana vergi türü ön plana çıkmaktadır: gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi (KDV). Bu vergi türleri, hem iç piyasadaki aktörleri hem de yabancı yatırımcıları etkileyen temel yükümlülüklerdir.

Gelir Vergisi

Mısır’da bireylerin elde ettikleri gelirler üzerinden uygulanan gelir vergisi, artan oranlı ve kademeli bir yapıya sahiptir. Bu sistem, düşük gelirli bireyleri korumayı amaçlarken yüksek gelir gruplarından daha fazla vergi alınmasını hedeflemektedir. 2025 yılı itibarıyla yürürlükte olan gelir vergisi oranları şu şekildedir:

Yıllık Gelir Aralığı (Mısır Lirası)	Vergi Oranı
0 – 15.000	%0
15.001 – 30.000	%2.5
30.001 – 45.000	%10
45.001 – 60.000	%15
60.001 – 200.000	%20
200.001 ve üzeri	%22.5

Gelir vergisine tabi gelirler arasında maaşlar, serbest meslek kazançları, ticari kazançlar ve kira gelirleri gibi kalemler yer alır. Bireyler, gelirlerinin niteliğine göre beyanname vermekle yükümlüdür. Elektronik beyan sistemi sayesinde artık çoğu vergi işlemi dijital ortamda gerçekleştirilmektedir.

Yabancı uyruklu çalışanlar da Mısır’da elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilmektedir. Ancak diplomatik misyonlarda görev yapanlar veya belirli uluslararası kuruluşlar nezdinde çalışanlar, ikili anlaşmalar çerçevesinde muafiyet hakkına sahip olabilmektedir.

Kurumlar Vergisi

Kurumlar vergisi, Mısır’da faaliyet gösteren sermaye şirketlerinin ve diğer ticari kuruluşların yıllık net kazançları üzerinden alınmaktadır. 2025 itibarıyla genel kurumlar vergisi oranı %22,5 düzeyindedir. Ancak bazı sektörlerde (örneğin enerji, petrol ve doğalgaz) bu oran %40’a kadar çıkabilmektedir.

Vergi hesaplamasında, şirketin yıllık brüt gelirinden giderler ve amortismanlar düşüldükten sonra elde edilen net kâr esas alınır. Bu kâra uygulanan kurumlar vergisi, yıllık olarak beyan edilir ve ödenir. Mısır’da kurumlar vergisi mükelleflerinin, dijital sistem üzerinden e-beyanname sunmaları zorunludur.

Yabancı şirketlerin Mısır’daki şubeleri de bu vergiye tabidir. Ancak kar transferi yapmaları durumunda ilave stopaj vergileri devreye girebilir. Çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik uluslararası anlaşmalar sayesinde birçok ülkenin yatırımcısı için vergilendirme yükü hafifletilmiştir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Mısır’da 2016 yılında yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi sistemi, 2025 yılı itibarıyla tamamen dijitalleştirilmiş bir yapıya ulaşmıştır. KDV, mal ve hizmetlerin satışı üzerinden alınmakta olup, ülkenin en önemli dolaylı vergi kalemlerinden biridir. Standart KDV oranı %14’tür.

Bazı sektörler ve ürünler için ise farklı oranlar veya istisnalar uygulanmaktadır:

Temel gıda maddeleri, eğitim ve sağlık hizmetleri: %0

Turizm, inşaat, teknoloji ürünleri: %5 – %10

Lüks tüketim malları: %14 ve üzeri

KDV mükellefleri, her ay düzenli olarak beyanname vermek ve tahsil ettikleri KDV’yi devlete aktarmakla yükümlüdür. Bu sistemde faturalandırma e-fatura platformu üzerinden gerçekleştirilmekte, her işlem Maliye Bakanlığı’nın veritabanında kayıt altına alınmaktadır.

İhracat yapan firmalar için ise KDV istisnası veya iade mekanizmaları devreye girmektedir. Böylece Mısır’dan yapılan ihracatlarda rekabet avantajı korunmakta, üreticilerin maliyet yükü azaltılmaktadır. Sistem aynı zamanda yerel üretimin desteklenmesini ve kayıt dışı ekonominin azaltılmasını hedeflemektedir.

Mısır Vergi Oranları

Mısır vergi sistemi, 2025 itibarıyla gelir seviyesine ve faaliyet türüne göre değişkenlik gösteren oransal yapısıyla dikkat çeker. Vergi oranları, hem bireysel hem de kurumsal mükellefler için farklı dilimlendirme ve istisna sistemleriyle belirlenmiştir. Gelir vergisi oranları, artan oranlı sistemle düşük gelir gruplarını gözetirken; kurumlar vergisi ve dolaylı vergilerde daha sabit oranlar uygulanmaktadır. Ayrıca, özel sektörler ve ürün grupları için özel vergi oranları belirlenmiştir.

Gelir Vergisi Oranı ve Dilimlendirme

Gelir vergisi, Mısır’da yaşayan bireylerin elde ettikleri gelirler üzerinden kademeli olarak uygulanmaktadır. Gelirin miktarına bağlı olarak değişen bu sistem, sosyal adaleti sağlamayı ve düşük gelir gruplarını korumayı amaçlar. 2025 yılı itibarıyla geçerli olan gelir vergisi oranları aşağıdaki gibidir:

Yıllık Gelir (Mısır Lirası)	Vergi Oranı	Açıklama
0 – 15.000	%0	Vergiden muaf
15.001 – 30.000	%2.5	Alt gelir grubuna düşük oran uygulanır
30.001 – 45.000	%10	Orta alt gelir seviyesi
45.001 – 60.000	%15	Orta gelir seviyesi
60.001 – 200.000	%20	Orta üst gelir grubu
200.001 ve üzeri	%22.5	Yüksek gelir grubu

Bu yapı sayesinde devlet, düşük gelirli vatandaşlardan vergi almazken yüksek gelirli bireylerden daha fazla vergi alarak gelir dağılımında denge kurmayı hedefler. Vergi matrahı hesaplanırken belirli gider ve indirimler düşülebilir. Ayrıca bazı durumlarda çocuk sayısı, engellilik durumu veya bağımlı bireylerin varlığı gibi faktörler ek avantaj sağlayabilir.

Yabancı uyruklu bireyler de aynı oranlarla vergilendirilir; ancak çifte vergilendirme anlaşmalarına göre bazı durumlarda kendi ülkelerinde ödenen vergi, Mısır’daki vergi yükümlülüğünden düşülebilir.

Kurumlar Vergisi Oranı ve Diğer Vergi Oranları

Kurumlar Vergisi Oranı

Mısır’da faaliyet gösteren tüm şirketler, yıllık net kazançları üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. 2025 yılı itibarıyla standart kurumlar vergisi oranı %22,5 olarak belirlenmiştir. Ancak bazı sektörler için farklı oranlar uygulanmaktadır:

Sektör / Faaliyet Türü	Kurumlar Vergisi Oranı
Genel şirket faaliyetleri	%22.5
Petrol, doğalgaz, madencilik	%40
Bankacılık ve finansal hizmetler	%25
Serbest bölgelerde faaliyet	%0 – %10 (istisnalı)

Petrol ve doğalgaz sektörü gibi stratejik alanlarda daha yüksek oranlar uygulanırken, ihracat ve teknoloji odaklı şirketler bazı teşviklerden yararlanarak daha düşük vergi oranlarıyla faaliyet gösterebilir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Mısır’da KDV, ürün ve hizmetlerin satışında uygulanan dolaylı bir vergidir. Standart oran %14’tür. Ancak temel gıda ürünleri, ilaç, eğitim ve sağlık hizmetleri gibi bazı kalemlerde ya sıfır oran (%0) uygulanmakta ya da muafiyet sağlanmaktadır. Lüks ürünlerde ve ithal tüketim mallarında ise KDV oranı %14’ün üzerinde değerlendirilebilir.

Ürün/Hizmet Grubu	KDV Oranı
Temel gıda ürünleri	%0
Eğitim ve sağlık hizmeti	%0
Genel ürün ve hizmetler	%14
Lüks ürünler	%14+

Damga Vergisi

Damga vergisi, sözleşmeler, belgeler ve finansal işlemler üzerinden alınan sabit ya da oransal bir vergidir. En yaygın uygulandığı alanlar arasında banka işlemleri, kira kontratları ve hisse senedi devirleri yer alır.

İşlem Türü	Damga Vergisi Oranı
Banka işlemleri	%0.1
Kira sözleşmeleri	%0.1 – %0.3
Hisse devirleri	%0.3

Emlak ve Gümrük Vergileri

Mısır’da emlak sahipleri için yıllık emlak vergisi tahsil edilir. Bu vergi, taşınmazın değeri ve kullanım amacına göre değişir. Gümrük vergileri ise ürün tipine bağlı olarak %5 ile %40 arasında değişmektedir.

Özel Tüketim Vergileri (ÖTV)

Sigara, alkollü içecekler, lüks araçlar gibi ürünler özel tüketim vergisine tabidir. Bu vergi, ürünün satış fiyatına doğrudan eklenmekte ve KDV ile birlikte hesaplanmaktadır. ÖTV oranları genellikle yüksek olup, kamu sağlığını koruma ve lüks tüketime sınırlama getirme amacı taşır.

Mısır Vergi Beyannamesi ve Ödeme Süreçleri

Mısır’da vergi sistemi, özellikle 2020 sonrası dijitalleşme atılımıyla birlikte ciddi şekilde modernize edilmiştir. 2025 itibarıyla tüm mükellefler, elektronik sistem üzerinden beyanname vermeye ve ödemelerini dijital yollarla yapmaya mecburdur. Hem bireyler hem de kurumlar için bu süreçlerin düzenli takibi, ceza ve faiz yüküyle karşılaşmamak açısından büyük önem taşır. Vergi dairelerinin dijitalleştirilmesiyle birlikte “Egypt Tax Authority” (ETA) platformu üzerinden birçok işlem hızlıca yapılabilmektedir.

Vergi Beyannamesi Nasıl Verilir?

Mısır’da tüm vergi beyannameleri dijital ortamda verilmek zorundadır. Beyanname verme süreci, Maliye Bakanlığı’na bağlı ETA (Egyptian Tax Authority) web portalı üzerinden yürütülmektedir. Aşağıda bu sürecin temel adımları sıralanmıştır:

1. ETA sistemine kayıt: Vergi mükellefi olan tüm bireyler ve şirketler öncelikle ETA sistemine elektronik kayıt yaptırmak zorundadır. Bu kayıt, mükellefin vergi numarası ile ilişkilendirilir ve sistemde dijital imza oluşturularak aktive edilir.

2. Beyanname tipi seçimi: Sisteme giriş yapan mükellef, gelir türüne göre uygun beyanname formunu seçer. Bireysel gelir vergisi, kurumlar vergisi veya KDV gibi farklı beyannameler ayrı formlar üzerinden hazırlanır.

3. Dijital formun doldurulması: Mükellef, elektronik formda gelir, gider, istisnalar ve muafiyetleri detaylı olarak beyan eder. Gerekirse elektronik ortamda belge ve fatura yüklemesi de yapılabilir. Büyük işletmeler için bu süreç otomatik muhasebe sistemleriyle entegredir.

4. Onay ve gönderim: Tüm bilgiler doğru bir şekilde girildikten sonra sistemdeki dijital imza ile beyanname onaylanır ve ETA sistemine gönderilir. Gönderim sonrası sistem otomatik olarak beyanname alındı belgesi oluşturur.

5. Geri bildirim ve düzeltmeler: ETA sistemi, eksik veya hatalı bildirimlerde uyarı verir. Gerekirse mükellef, belirlenen süre zarfında düzeltme beyannamesi göndererek hataları giderebilir.

Kimler beyanname verir?

Bireysel çalışanlar (serbest meslek erbapları, yatırımcılar)

Şirketler (anonim, limited, ortaklıklar)

KDV mükellefleri (aylık)

İthalat ve ihracat yapan ticari işletmeler Muafiyet veya istisnaya tabi olmayan herkes beyanname yükümlülüğüne sahiptir.

Vergi Ödemeleri İçin Zaman Çizelgesi ve Yöntemler

Vergi ödemeleri de yine ETA platformu üzerinden veya yetkili bankalar aracılığıyla yapılabilmektedir. Ödemeler elektronik ortamda kredi kartı, banka havalesi veya dijital cüzdanlar aracılığıyla gerçekleştirilebilir. Fiziksel ödeme kabulü ise büyük ölçüde sona erdirilmiştir. Aşağıda, Mısır’da farklı vergi türleri için ödeme zaman çizelgeleri yer almaktadır:

Vergi Türü	Beyanname Dönemi	Beyanname Teslim Süresi	Ödeme Süresi
Bireysel Gelir Vergisi	Yıllık	Takip eden yılın Mart sonu	Mart sonuna kadar
Kurumlar Vergisi	Yıllık	Takip eden yılın Nisan sonu	Nisan sonuna kadar
KDV	Aylık	Her ayın sonuna kadar	Her ayın sonuna kadar
Damga Vergisi	İşlem bazlı	İşlem anında	İşlem sırasında
Emlak Vergisi	Yıllık	Ocak – Mart arası	2 taksit (Mart / Eylül)

Geç ödeme cezaları: Vergi ödemelerinde gecikme durumunda, her geçen gün için faiz tahakkuk eder. Ayrıca ciddi gecikmeler, ek para cezaları ve yasal işlem riskini doğurur.

Ödeme yöntemleri:

ETA portalı üzerinden online ödeme (Visa/Mastercard)

Yetkili bankaların online sistemleri

Mobil vergi uygulamaları (örneğin e-Tax Egypt App)

Büyük ölçekli şirketler için API ile muhasebe entegrasyonu

Mısır’da elektronik vergi sistemine geçiş sayesinde, vergi mükelleflerinin tüm geçmiş işlemleri, beyanname kayıtları ve ödeme tarihçeleri sistem üzerinden izlenebilir hâle gelmiştir. Bu da şeffaflık ve denetim kolaylığı sağlamaktadır.

Mısır Vergi İstisnaları ve İndirimler

Mısır vergi sistemi, ülke ekonomisinin öncelikleri doğrultusunda bazı gelir türlerini ve ekonomik bölgeleri vergi dışında tutarak ya da vergi yükünü azaltarak yatırım ve kalkınma hedeflerini desteklemektedir. 2025 yılı itibarıyla özellikle ihracat, teknoloji, yeşil enerji, tarım ve altyapı yatırımları gibi stratejik alanlarda vergi istisnaları ve teşvikleri dikkat çekmektedir. Aynı zamanda bireyler için sosyal adalet gözetilerek belirli koşullarda vergi muafiyetleri ve indirimler uygulanmaktadır.

Vergi İstisnaları ve Muafiyetler

Mısır’da gelir vergisi sistemi, belirli gelir türlerini veya belirli grupları kapsam dışında bırakmaktadır. Bu kapsamda hem bireyler hem de bazı kurumlar için vergi muafiyetleri söz konusudur:

Bireyler için muafiyetler:

Yıllık geliri 15.000 Mısır Lirası ve altında olan bireyler gelir vergisinden muaftır.

Engelli bireyler, yıllık gelir vergisi matrahından ek indirim hakkına sahiptir.

Emeklilik maaşları ve sosyal güvenlik ödemeleri gelir vergisinden muaftır.

Kamu görevlilerine ve özel sektörde çalışanlara sağlanan bazı sosyal yardımlar, ulaşım ve yemek yardımı gibi menfaatler belirli limitlere kadar vergiden istisna edilebilir.

Kurumsal muafiyetler:

Diplomatik temsilcilikler ve uluslararası kuruluşlar (Birleşmiş Milletler, IMF, vb.) gelir ve kurumlar vergisinden muaftır.

Tarım kooperatifleri ve belirli kamu yararına çalışan sivil toplum kuruluşları gelir vergisine tabi değildir.

Kamu yatırımı niteliğindeki bazı altyapı projelerinde görev alan şirketler için geçici vergi muafiyetleri uygulanabilir.

Coğrafi bölge bazlı muafiyetler:

Yeni İdari Başkent, Süveyş Kanalı Ekonomik Bölgesi, Güney Sinai, Yeni Aswan gibi kalkınma bölgelerinde faaliyet gösteren işletmeler için 5 ila 10 yıla kadar vergi muafiyetleri tanınabilir.

Yatırım teşvik kanunları kapsamında belirlenen yatırım bölgelerinde gelir ve kurumlar vergisinden tam veya kısmi muafiyet sağlanmaktadır.

Şirketler İçin Vergi Teşvikleri ve İndirimler

Mısır, doğrudan yabancı yatırımı ve özel sektör girişimlerini artırmak amacıyla şirketlere yönelik çeşitli vergi teşvik mekanizmaları geliştirmiştir. 2025 yılında da geçerli olan bu teşviklerin başlıcaları şunlardır:

Yatırım bölgesi teşvikleri:

Devlet tarafından belirlenmiş stratejik yatırım bölgelerinde (örneğin Süveyş Kanalı Ekonomik Bölgesi), yeni kurulan şirketlere ilk 5 yıl %0 – %10 arasında kurumlar vergisi muafiyeti tanınır.

Bu bölgelerde ithalat ve ihracat işlemleri KDV’den muaf olabilir.

Altyapı yatırımları, vergi indirimi ve arazi tahsisi gibi avantajlarla desteklenmektedir.

Sektörel teşvikler:

Yenilenebilir enerji, bilişim teknolojileri, tarım sanayii, eğitim ve sağlık alanında yatırım yapan şirketlere uzun vadeli vergi indirimi sağlanır.

AR-GE ve inovasyon yatırımları yapan şirketler, vergi matrahlarından belirli oranlarda gider indirimi alabilir.

İhracat odaklı üretim yapan işletmeler için KDV iade sistemleri mevcuttur.

Finansal teşvikler:

Kârın yeniden yatırıma yönlendirilmesi durumunda vergi matrahından düşme hakkı tanınır.

Bazı durumlarda zararlar ileri yıllara devredilebilir (genelde 5 yıl süreyle).

Girişim ve KOBİ destekleri:

Yeni kurulan küçük ve orta ölçekli işletmelere (KOBİ), ilk 3 yıl boyunca kurumlar vergisinde indirim veya muafiyet sağlanabilir.

Dijital platformlar üzerinden satış yapan girişimlere yönelik özel teşvik paketleri uygulanmaktadır.

Vergi indirimine örnek bir tablo:

Teşvik Türü	Uygulama Süresi	Kurumlar Vergisi Oranı
Süveyş Kanalı Bölgesi yatırımı	5 yıl	%0 – %10
Yenilenebilir enerji projeleri	8 yıl	%50 indirimli
AR-GE odaklı yazılım şirketi	Süresiz	%22.5 üzerinden %25 indirim
İlk kez ihracat yapan üretici	3 yıl	%15 sabit

Bu vergi istisna ve indirimleri, Mısır’ın yatırım ortamını cazip hâle getirmekte ve uluslararası firmaların pazara girişini kolaylaştırmaktadır. Ancak teşviklerden yararlanabilmek için önceden Maliye Bakanlığı ve Yatırım Otoritesi’ne başvuru yapılması ve onay alınması gerekmektedir.

Mısır Vergi İhlalleri ve Cezalar

Mısır vergi sistemi, mükelleflerin beyan ve ödeme yükümlülüklerini zamanında ve doğru bir şekilde yerine getirmelerini sağlamak amacıyla geniş bir denetim ve ceza mekanizmasıyla desteklenmektedir. 2025 yılı itibarıyla, özellikle dijital sistemlere geçişin tamamlanmasıyla birlikte denetim süreçleri otomatikleşmiş, tespit edilen ihlallerin sayısı ve bu ihlallere uygulanan yaptırımlar ciddi şekilde artmıştır. Bu durum, vergi kaçakçılığı ve beyan eksikliği gibi sorunlarla mücadelede etkili olmuştur.

Vergi İhlalleri ve Yasal Sonuçlar

Vergi ihlalleri, beyanname verilmemesi, yanlış bilgi beyanı, eksik ödeme, e-fatura sistemine uymama, kayıt dışı gelir elde etme ve sahte belge düzenleme gibi birçok farklı şekilde gerçekleşebilir. Mısır vergi yasalarına göre, bu ihlaller hafif kusurdan ağır suç kapsamına kadar geniş bir yelpazede değerlendirilir.

Başlıca vergi ihlalleri:

Beyanname vermeme: Belirlenen tarihlerde gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi sunmayan mükelleflere gecikme cezası uygulanır.

Yanlış beyan: Gelirin eksik gösterilmesi veya maliyetlerin şişirilmesi gibi durumlarda hem ceza hem de düzeltme talep edilir.

KDV sistemine uymama: Aylık KDV beyannamesi sunmayan ya da e-fatura sistemine entegre olmayan işletmeler cezalandırılır.

Sahte belge düzenleme: Alım-satım işlemlerinde sahte fatura kullanımı ağır cezaya tabi olup, vergi kaçakçılığı suçu olarak kabul edilir.

Kayıt dışı faaliyet: Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilen kayıt dışı ticaret veya hizmet sunumu, hem para cezası hem de faaliyetin durdurulmasıyla sonuçlanabilir.

Uygulanan cezalar:

İhlal Türü	Ceza Türü	Açıklama
Beyanname vermeme	5.000 – 50.000 EGP	Gecikme süresine göre artar
Yanıltıcı beyan	%20 – %40 arası ek vergi + faiz	Bilerek yapılması hâlinde ceza katlanır
Sahte belge düzenleme	6 aydan 5 yıla kadar hapis	Ağır vergi suçu kapsamına girer
E-fatura sistemine uymama	Her işlem başına 500 – 5.000 EGP	Tekrarda ruhsat iptali riski
Kayıt dışı gelir elde etme	Tahakkuk eden verginin %100’ü kadar ceza	Geriye dönük inceleme uygulanır

Bu cezaların yanı sıra, ağır ihlallerde ticari faaliyetlerin geçici olarak durdurulması veya vergi numarasının iptali gibi yaptırımlar da söz konusu olabilir.

Vergi Denetimleri ve Kontrolleri

Mısır’da vergi denetimleri, Maliye Bakanlığı’na bağlı Egyptian Tax Authority (ETA) tarafından yürütülmektedir. Denetimler hem sistematik olarak hem de risk analizine dayalı olarak yapılır. 2025 itibarıyla denetim süreçleri büyük ölçüde dijitalleşmiş olup, ETA’nın elektronik sistemleri üzerinden anlık analizler yapılabilmektedir.

Denetim türleri:

Rutin denetimler: Her yıl belirli periyotlarda yapılan ve özellikle büyük işletmeleri kapsayan kontrollerdir. Denetçiler işletme belgelerini, faturaları, banka kayıtlarını ve beyanları karşılaştırarak uygunsuzlukları tespit eder.

Risk bazlı denetimler: Sistem üzerinden yapılan algoritmik analizlerle, yüksek sapma, anormal kâr-zarar, sık düzeltme beyanı gibi durumlar analiz edilir ve riskli mükellefler doğrudan denetime alınır.

Yerinde inceleme: ETA memurları, şüpheli işletmeleri bizzat ziyaret ederek fiili envanter ve defter kontrolleri yapabilir.

E-fatura ve e-beyan entegrasyon denetimleri: İşletmelerin sistemle tam uyum içinde olup olmadığı kontrol edilir. E-fatura ile gerçek satış hacmi arasındaki farklar özel incelemeye alınır.

Denetim sonrası süreç:

Tespit edilen ihlaller için mükellefe yazılı bildirim yapılır.

Gerekli görülürse mükelleften açıklama veya ek belge talep edilir.

Suç unsuru taşıyan durumlarda adli makamlara suç duyurusunda bulunulabilir.

Geriye dönük 5 yıla kadar inceleme ve tahsilat yapılabilir.

Mısır’da vergi denetim sisteminin giderek daha entegre ve veri odaklı hale gelmesiyle birlikte, kayıt dışı ekonomiyle mücadelede önemli ilerleme kaydedilmiştir. Bu durum, hem iç yatırımcılar hem de yabancı sermaye için daha şeffaf ve öngörülebilir bir iş ortamı yaratılmasını sağlamaktadır.

Mısır Çift Vergilendirme Anlaşmaları

Mısır, uluslararası ticareti ve yatırım ilişkilerini teşvik etmek amacıyla çok sayıda ülkeyle çift vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) imzalamıştır. Bu anlaşmaların temel amacı, aynı gelir üzerinden hem Mısır’da hem de başka bir ülkede vergi alınmasının önüne geçmek ve yatırımcılar için daha öngörülebilir bir mali ortam sağlamaktır. 2025 yılı itibarıyla Mısır’ın 55’ten fazla ülke ile yürürlükte olan ÇVÖA’sı bulunmaktadır. Bu ülkeler arasında Türkiye, Almanya, Fransa, Çin, Hindistan, İngiltere, Birleşik Arap Emirlikleri ve Suudi Arabistan gibi Mısır’ın ticari partnerleri yer almaktadır.

Çift Vergilendirme Anlaşmalarının Mısır’daki Uygulaması

ÇVÖA’lar, Mısır’da hem bireyleri hem de kurumları kapsayacak şekilde uygulanır. Bu anlaşmalar sayesinde yabancı yatırımcıların Mısır’da elde ettiği gelirlerin anavatanlarında tekrar vergilendirilmesi önlenir veya bu gelirler için mahsup/istisna hakkı tanınır. Aynı şekilde, Mısır vatandaşları veya şirketleri de diğer ülkelerde elde ettikleri gelirlerde benzer korumadan faydalanır.

ÇVÖA uygulamasında dikkate alınan gelir türleri:

Faiz gelirleri

Temettü (kâr payı) gelirleri

Royalti (lisans ve telif) gelirleri

Serbest meslek kazançları

Şirket kârları

Gayrimenkul gelirleri

Anlaşma hükümlerinin uygulanması için gerekli adımlar:

Yabancı kişi veya kuruluş, Mısır’daki gelirinin çift vergilendirmeye tabi olmaması için ÇVÖA kapsamında vergi muafiyeti ya da indirim talebinde bulunur.

Bu talep, Egyptian Tax Authority (ETA) nezdinde beyan edilir.

İlgili ülkenin vergi makamlarından alınan mukimlik belgesi (tax residency certificate) sunularak bu talep desteklenmelidir.

Başvuru sonrası ETA, ÇVÖA’ya uygunluk tespiti yaparak vergi oranını azaltabilir veya muafiyet tanıyabilir.

Örnek uygulama: Bir Türk firmasının Mısır’da bulunan şubesinin elde ettiği kâr, Mısır’da kurumlar vergisine tabi olur. Ancak Mısır ile Türkiye arasında ÇVÖA olduğu için aynı gelir, Türkiye’de tekrar kurumlar vergisine tabi tutulmaz; bu gelir Türkiye’de ya istisna edilir ya da Mısır’da ödenen vergi Türkiye’de hesaplanan vergiden düşülür.

Çift Vergilendirmeyi Önlemek İçin Uygulanan Yöntemler

ÇVÖA’ların uygulanmasında çift vergilendirmenin önlenmesi için iki temel yöntem kullanılmaktadır: istisna yöntemi ve mahsup (kredi) yöntemi. Her anlaşma, bu yöntemlerden birini veya her ikisini belirli koşullara göre uygular.

1. İstisna Yöntemi (Exemption Method): Bu yöntemde mükellefin başka bir ülkede elde ettiği gelir, mukim olduğu ülkede hiç vergilendirilmez. Yani söz konusu gelir tamamen istisna edilir.

Mısır’da uygulandığı durumlar sınırlıdır, genellikle gayrimenkul veya taşınmaz gelirlerinde tercih edilir.

Örneğin bir Fransız yatırımcı Mısır’da kira geliri elde ediyorsa ve bu gelir Fransa’da istisna kapsamındaysa, ikinci kez vergilendirilmez.

2. Mahsup Yöntemi (Tax Credit Method): Bu yöntemde, gelir hem kaynak ülkede hem mukim olunan ülkede vergilendirilir, ancak kaynak ülkede ödenen vergi, mukim ülkede hesaplanan vergiden düşülür.

Mısır, çoğunlukla bu yöntemi benimsemektedir.

Özellikle şirket karları, royalti ve temettü gelirlerinde bu yöntemle çift vergilendirme önlenir.

Ancak Mısır’da ödenen verginin, mukim olunan ülkede hesaplanan vergiden fazla olması durumunda fazla vergi geri alınamaz.

Ek olarak uygulanan yöntemler:

Vergi oranı sınırlaması: ÇVÖA’larda temettü, faiz ve royalti gibi gelir türleri için azami vergi oranları belirlenir (örneğin %5 veya %10 gibi).

Karşılıklı bilgi paylaşımı: ETA ve anlaşmalı ülkenin vergi otoriteleri arasında bilgi paylaşımı yapılır. Bu sayede hem şeffaflık sağlanır hem de sahte yapıların önüne geçilir.

Yatırımcılar için avantajlar:

Aynı gelir üzerinden çifte vergi ödeme riski ortadan kalkar.

Vergi planlaması ve nakit akışı daha öngörülebilir hâle gelir.

Kâr transferleri daha düşük vergi yüküyle gerçekleşir.

Vergi teşvikleri daha güvenli biçimde kullanılabilir.

Bu sayede Mısır, uluslararası yatırımcılar için sadece bölgesel bir üretim üssü değil, aynı zamanda vergi açısından da avantajlı bir merkez olarak konumlanmaktadır. Özellikle Avrupa, Körfez ülkeleri ve Asya’dan gelen doğrudan yatırımlarda ÇVÖA uygulamaları önemli bir rol oynamaktadır.

Mısır Vergi Sistemi ve Uluslararası Ticaret

Mısır, stratejik coğrafi konumu, Süveyş Kanalı gibi küresel ticaretin kalbinde yer alan bir altyapıya sahip olması ve Afrika-Ortadoğu-Avrupa üçgeninde bir merkez olması nedeniyle, uluslararası ticarette önemli bir aktör konumundadır. Bu doğrultuda, vergi sistemi de uluslararası ticaretin dinamiklerine uyumlu olacak şekilde yapılandırılmıştır. 2025 itibarıyla Mısır, ithalat ve ihracat işlemlerini hem vergi hem de gümrük düzenlemeleri ile etkin şekilde denetlemekte ve yönlendirmektedir.

İthalat ve İhracat Vergileri

Mısır’da ithalat ve ihracat işlemleri, vergi sisteminin önemli bir ayağını oluşturur. İthalat işlemleri genel olarak gümrük vergileri, KDV, damga vergisi ve bazı durumlarda özel tüketim vergileri gibi çeşitli mali yükümlülüklere tabidir. İhracat ise genel olarak vergiden muaf tutulmakta, hatta bazı durumlarda vergi iadesi uygulamaları devreye girmektedir.

İthalat işlemlerinde uygulanan vergiler:

Gümrük vergisi: İthal edilen ürünün CIF (Cost-Insurance-Freight) değerine göre hesaplanır.

KDV: Standart oran %14’tür. Ürünün türüne göre daha düşük oranlar da uygulanabilir.

ÖTV: Alkol, tütün ve lüks ürünlerde ayrıca uygulanır.

Damga vergisi: Belirli belgeler ve sözleşmeler üzerinden alınır.

İhracat işlemleri açısından:

Mısır’da üretilip yurt dışına gönderilen ürünler KDV’den muaftır.

İhracatçı firmalar, iç piyasada üretim için yaptıkları harcamalar üzerinden ödedikleri KDV’yi Maliye Bakanlığı’ndan iade alabilir.

Bu sistem “vergi iadesi mekanizması” olarak işler ve ihracatın desteklenmesini amaçlar.

İthalat vergilerine dair örnek tablo:

Ürün Grubu	Gümrük Vergisi Oranı	KDV Oranı	ÖTV (Varsa)
Temel gıda ürünleri	%5	%0	Yok
Elektronik ürünler	%20	%14	Yok
Otomobil (lüks)	%40	%14	%15’e kadar
Giyim ürünleri	%30	%14	Yok

Mısır’daki Gümrük Vergileri ve İstisnalar

Mısır’da gümrük vergileri, ithal edilen ürünün türüne, menşeine ve kullanım amacına göre farklı oranlarda uygulanır. Mısır Gümrük İdaresi tarafından belirlenen gümrük tarife sistemi, uluslararası ticaret kodları (HS Code) üzerinden yürütülür. Vergi oranları, ithalatın kontrolü, yerli sanayinin korunması ve devlet gelirlerinin artırılması gibi hedeflere bağlı olarak şekillendirilmiştir.

Gümrük vergisinin temel özellikleri:

CIF bedeli üzerinden hesaplanır: Ürün bedeli + sigorta + navlun tutarı esas alınır.

Tarifeler ürünün niteliğine göre değişir: Örneğin, lüks tüketim mallarında %40’a kadar çıkabilirken, tarımsal ürünlerde %0 – %5 arasında kalabilir.

Menşe ülkeye göre avantaj: Mısır’ın ticaret anlaşmaları yaptığı ülkelerden gelen ürünlerde daha düşük ya da sıfır gümrük uygulanabilir.

Gümrük vergisi istisnaları:

Yatırım teşvik bölgeleri: Süveyş Kanalı Ekonomik Bölgesi ve yeni idari başkent gibi alanlara ithal edilen yatırım malları gümrük vergisinden muaf tutulabilir.

Geçici ithalat: Fuar, sergi, geçici kullanım amaçlı getirilen ürünlerde süreli muafiyet sağlanır.

Donanım ve üretim makineleri: Yerli üretim yapan sanayi tesislerine yönelik ekipman ithalatında gümrük indirimi uygulanabilir.

Serbest bölgeler: Mısır’daki serbest ticaret bölgelerine ithal edilen mallar gümrük vergisine tabi değildir, ancak bu ürünlerin iç piyasaya girişi durumunda vergi tahakkuk eder.

Ticaret anlaşmaları ve etkileri:

Mısır; GAFTA (Arap Serbest Ticaret Alanı), COMESA (Doğu ve Güney Afrika Ortak Pazarı), Avrupa-Akdeniz Ortaklığı gibi çok taraflı anlaşmaların üyesidir.

Bu kapsamda, anlaşmalı ülkelerden gelen mallarda gümrük indirimi ya da muafiyeti uygulanır.

Türkiye ile yürürlükte olan Serbest Ticaret Anlaşması (STA) sayesinde birçok Türk ürünü Mısır pazarına gümrük vergisi ödemeden girebilmektedir.

Özetle, Mısır’ın uluslararası ticaret politikaları, ihracatı desteklerken ithalatta kontrol ve gelir yaratma amaçlarını ön planda tutar. Vergisel avantajlar sayesinde yatırımcılar hem üretim hem de dağıtım açısından stratejik fırsatlara sahip olur. Gümrük ve ithalat vergisi uygulamaları, yatırım ortamının cazibesini doğrudan etkileyen önemli parametreler arasında yer alır.

Mısır Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise Mısır Danışmanlarını keşfedin!