Macaristan Vergi Sistemi 2025

Macaristan Vergi Sistemine Genel Bakış

Macaristan vergi sistemi, Avrupa Birliği normlarına uygun olarak yapılandırılmış olmakla birlikte, diğer AB ülkelerine kıyasla düşük oranlı dolaylı vergileri ve rekabetçi doğrudan vergilendirme yaklaşımı ile dikkat çekmektedir. 2025 yılı itibariyle yürürlükte olan vergi mevzuatı, yatırım dostu bir ortam yaratma amacı güderken, aynı zamanda bütçe disiplinini de korumaya yöneliktir.

Vergi Türleri ve Genel Dağılım

Macaristan’da uygulanan başlıca vergi türleri şunlardır:

Gelir Vergileri: Bireysel gelir vergisi ve kurumlar vergisi

Tüketim Vergileri: Katma Değer Vergisi (KDV), özel tüketim vergileri

Yerel Vergiler: Belediyeler tarafından alınan işletme vergileri

Sosyal Güvenlik Katkıları: Hem işveren hem de çalışan tarafından ödenen katkı payları

Macaristan’da vergi sistemi büyük ölçüde merkezi hükümet tarafından yürütülmektedir. Ancak belediyelere, bazı yerel vergi oranlarını belirleme yetkisi de tanınmaktadır. Bu durum, özellikle yerel ticaret ortamı üzerinde belirgin farklılıkların oluşmasına neden olmaktadır.

Kurumlar Vergisi ve Bireysel Gelir Vergisi

2025 yılı itibariyle Macaristan, Avrupa’nın en düşük kurumlar vergisi oranına sahip ülkelerinden biridir. %9 oranındaki düz oranlı kurumlar vergisi, ülkedeki doğrudan yabancı yatırımları teşvik eden temel unsurlardan biridir.

Bireysel gelir vergisi ise yine düz oranlı olarak %15 şeklinde uygulanmaktadır. Bu sistem, hem gelir dağılımı açısından eleştirilere konu olmakta hem de idari basitliği nedeniyle yatırımcılar tarafından olumlu karşılanmaktadır.

Katma Değer Vergisi ve Diğer Dolaylı Vergiler

Macaristan’ın KDV oranı Avrupa’nın en yükseklerinden biridir ve standart oran %27 olarak uygulanmaktadır. Bu oran; lüks tüketim, elektronik, dayanıklı tüketim malları gibi geniş bir ürün yelpazesinde geçerlidir. Bunun dışında indirimli KDV oranları da mevcuttur:

%18: Gıda ürünleri, süt, bazı otel hizmetleri

%5: Kitaplar, internet erişimi, ilaçlar ve temel sağlık hizmetleri

KDV’nin bu kadar yüksek olmasının nedeni, doğrudan vergilerin düşük tutulması ve bütçe gelirlerinin dolaylı vergiler yoluyla sağlanmasıdır.

Sosyal Güvenlik Katkı Payları

Macaristan’da çalışanlardan %18,5 oranında sosyal güvenlik primi kesilirken, işverenlerin ödediği oran %13’tür. Bu katkılar; sağlık sigortası, işsizlik sigortası ve emeklilik gibi sosyal güvenlik kalemlerini finanse etmektedir.

Vergi İdaresi ve Dijitalleşme

Macaristan, vergi idaresinde dijitalleşmeye büyük önem vermektedir. Elektronik fatura sistemi (e-invoicing), çevrim içi KDV bildirimleri ve dijital defter uygulamaları ile vergi kaçakçılığına karşı ciddi adımlar atılmıştır. Vergi mükellefleri, büyük ölçüde çevrimiçi platformlar üzerinden beyanname ve ödeme işlemlerini gerçekleştirmektedir.

Vergi denetimlerinde yapay zekâ destekli sistemler kullanılmakta, böylece risk odaklı denetim stratejileri uygulanarak hem maliyetler düşürülmekte hem de etkinlik artırılmaktadır.

Uluslararası Uyum ve İkili Vergi Anlaşmaları

Macaristan, OECD’nin BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) standartlarına uyum sağlamak amacıyla çok taraflı anlaşmalara taraf olmuştur. Aynı zamanda, 80’den fazla ülke ile çifte vergilendirmenin önlenmesi anlaşmaları imzalamış durumdadır. Bu, uluslararası yatırımcılar için vergi belirsizliğini önemli ölçüde azaltmaktadır.

Tablo: Macaristan’daki Başlıca Vergi Oranları (2025)

Vergi Türü	Oran (%)
Kurumlar Vergisi	9
Bireysel Gelir Vergisi	15
KDV (Standart)	27
KDV (İndirimli 1)	18
KDV (İndirimli 2)	5
Çalışan SGK Katkısı	18.5
İşveren SGK Katkısı	13

Macaristan vergi sistemine genel bakış, bu ülkenin özellikle doğrudan yatırımlara açık yapısını, idari basitliği ve dijitalleşmiş vergi uygulamalarıyla desteklediğini göstermektedir. 2025 itibariyle uygulanan bu sistem, hem yerli işletmelerin hem de yabancı yatırımcıların ilgisini çekmeye devam etmektedir.

Macaristan Gelir Vergisi Sistemi

Macaristan gelir vergisi sistemi, basitliği ve yatırım dostu yapısıyla Avrupa’da öne çıkan modellerden biridir. Hem bireysel gelir vergisi hem de serbest meslek kazançlarına uygulanan düzenlemeler, istikrarlı ve öngörülebilir bir vergi ortamı sunar. 2025 yılı itibariyle yürürlükte olan gelir vergisi mevzuatı, tek oranlı ve kolay beyan esasına dayanan bir sistem olarak işlemektedir.

Bireysel Gelir Vergisi Oranı ve Uygulama Esasları

Macaristan’da bireysel gelir vergisi oranı %15 olarak sabitlenmiştir. Bu oran, hem ücretli çalışanların hem de serbest meslek erbabının elde ettiği gelirler için geçerlidir. Tek oranlı sistem sayesinde gelir gruplarına göre değişen vergi dilimleri bulunmamakta, bu da hesaplamaların basit ve anlaşılır olmasını sağlamaktadır.

Vergi matrahı hesaplanırken, bazı indirimler ve muafiyetler uygulanabilir. Ancak genel olarak, brüt gelirin %15’i doğrudan gelir vergisi olarak ödenir.

Gelir Türlerine Göre Vergilendirme

Macaristan’da bireylerin elde ettiği gelirler çeşitli kategorilere ayrılmıştır:

Ücret Gelirleri: Çalışanların işverenden aldığı maaş, prim ve ikramiyeler

Serbest Meslek Gelirleri: Doktor, avukat, sanatçı gibi bağımsız çalışanların kazançları

Gayrimenkul Gelirleri: Kira ve taşınmaz satışlarından elde edilen gelirler

Yatırım Gelirleri: Faiz, temettü ve sermaye kazançları

Her bir gelir türü için farklı istisnalar, gider indirimi imkanları ve vergilendirme usulleri uygulanmaktadır.

Vergi Beyanı ve Ödeme Süreçleri

Macaristan’da bireysel gelir vergisi beyannameleri genellikle yıl sonu itibariyle takip eden yılın ilk çeyreğinde verilir. Ancak birçok çalışan için vergi beyanı, işverenler tarafından otomatik olarak yapılır. Bu sistem sayesinde, çalışanların büyük çoğunluğu vergiyle ilgili işlemlerini pasif olarak tamamlamış olur.

Serbest çalışanlar ve yatırım gelirlerine sahip bireyler ise gelirlerini elektronik vergi portalı üzerinden manuel olarak beyan eder. Beyan edilen vergi tutarı, yine dijital platformlar aracılığıyla ödenebilir.

İndirimler ve Vergi Avantajları

Macaristan gelir vergisi sisteminde çeşitli kişisel indirimler ve vergi avantajları mevcuttur. Bunlar arasında:

Aile ve Çocuk İndirimi: Her çocuk için sabit bir indirim uygulanır ve çocuk sayısına göre artar.

Evli Çiftlere Yönelik Vergi Avantajı: Yeni evlenen çiftler, iki yıl boyunca ek vergi indirimi hakkına sahiptir.

Engelli Bireylere Yönelik İndirimler: Belirli sağlık koşullarına sahip bireyler ek vergi muafiyetlerinden faydalanabilir.

Bu indirimler, vergi matrahından düşülerek vergi yükünü hafifletir ve sosyal politikaların uygulanmasına katkı sağlar.

Serbest Meslek ve Mikro Girişimciler için Özel Uygulamalar

Serbest meslek sahipleri için brüt gelirlerinden belirli oranlarda gider indirimi yapılabilir. Ayrıca belirli koşulları sağlayan mikro girişimciler, “KATA” (Kisadózó vállalkozások tételes adója) adı verilen sabit oranlı bir vergi sisteminden faydalanabilirler. Bu sistem, gelir seviyesine bakılmaksızın aylık sabit vergi ödemesi ile vergi yükümlülüğünü sadeleştirir.

KATA sisteminde yer alan bireyler için 2025 yılında belirlenen sabit aylık vergi tutarı 75.000 Macar Forinti’dir. Bu sistemden yalnızca yıllık 18 milyon Forint’e kadar gelir elde edenler faydalanabilir.

Yatırım ve Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Yatırımlardan elde edilen faiz, temettü ve sermaye kazançları da %15 oranında gelir vergisine tabidir. Ancak bazı yatırım araçları, özellikle uzun vadeli devlet tahvilleri ve bireysel emeklilik hesapları gibi araçlar, belirli süre tutulmaları durumunda vergiden muaf tutulabilir.

Ayrıca yatırım gelirleri için vergi beyanı, yıl sonu itibariyle yapılır ve yatırım aracı kurumları, kullanıcılar adına vergi ön bildirimi düzenleyebilir.

Uluslararası Gelirlerin Vergilendirilmesi

Macaristan vergi mükellefi olan bireyler, dünya genelinde elde ettikleri gelirler üzerinden vergiye tabidir. Ancak çifte vergilendirme anlaşmaları sayesinde, aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödenmesi önlenmektedir. Macaristan’ın Türkiye dahil birçok ülke ile bu anlaşmaları bulunmaktadır.

Bu bağlamda, yurtdışından gelir elde eden Macar vatandaşları veya Macaristan’da ikamet eden yabancı uyruklular, yabancı ülkede ödedikleri vergileri belgeleyerek Macaristan’da vergi matrahından düşebilirler.

Tablo: Macaristan’da Gelir Türlerine Göre Vergilendirme (2025)

Gelir Türü	Vergi Oranı (%)	İstisna / Notlar
Ücret Geliri	15	İşveren tarafından beyan edilir
Serbest Meslek Geliri	15	Gider indirimi uygulanabilir
Gayrimenkul Kira Geliri	15	%10 gider indirimi yapılabilir
Sermaye Geliri (Faiz, Hisse)	15	Uzun vadede muafiyet imkanı
KATA (Mikro girişim sistemi)	Sabit 75.000 HUF	Aylık sabit ödeme

Macaristan’ın gelir vergisi sistemi, düşük oranı, sade yapısı ve dijital işlemleri ile bireyler ve yatırımcılar için cazip bir yapı sunmaktadır. 2025 itibariyle uygulanan bu sistem, hem ekonomik aktiviteyi teşvik etmekte hem de vergi uyumunu artırmayı hedeflemektedir.

Macaristan Şirketler ve Kurumlar İçin Vergilendirme

Macaristan, şirket ve kurumlar için sunduğu düşük vergi oranları ve sadeleştirilmiş vergi idaresi ile Avrupa’da işletmeler açısından en cazip vergi sistemlerinden birine sahiptir. 2025 itibariyle yürürlükte olan düzenlemeler, hem yerli hem de yabancı sermayeli şirketlerin kolayca vergi mükellefi olabilmesini, sade beyan süreçlerinden faydalanmasını ve rekabetçi oranlarla faaliyet göstermesini mümkün kılmaktadır.

Kurumlar Vergisi Oranı ve Yapısı

Macaristan’da kurumlar vergisi oranı yalnızca %9’dur. Bu oran, Avrupa Birliği içindeki en düşük kurumlar vergisi oranı olup, Macaristan’ı özellikle üretim, teknoloji ve finans alanlarında faaliyet gösteren uluslararası firmalar için önemli bir cazibe merkezi haline getirmektedir.

Vergilendirilebilir gelir, şirketin yıllık brüt kazancından giderlerin düşülmesiyle elde edilir. Vergiye tabi tutar şu kalemleri içerir:

Satış gelirleri

Hizmet gelirleri

Yatırım gelirleri

Gayrimenkul kira gelirleri

Diğer olağan ticari kazançlar

Bazı harcamalar ve zararlar vergi matrahından indirilebilir. Ancak transfer fiyatlandırması, bağlı şirketler arası işlemler ve lisans bedelleri gibi kalemler, sıkı şekilde denetlenmektedir.

Kurumlar Vergisinde İndirilebilir Giderler

Şirketler, çeşitli gider kalemlerini vergi matrahından düşebilir. 2025 itibariyle geçerli olan başlıca indirilebilir giderler şunlardır:

Personel maaş ve SGK giderleri

Amortisman ve değer düşüklüğü giderleri

Kira ve enerji maliyetleri

Danışmanlık, muhasebe ve yasal hizmet bedelleri

Ar-Ge harcamaları (belirli oranlarda teşvikli)

Çevresel yatırımlar ve yeşil enerji projeleri

Ayrıca şirketler, geçmiş yıllara ait zararlarını 5 yıl boyunca taşıyarak kârlarından mahsup edebilirler.

Küçük İşletmeler İçin Basitleştirilmiş Vergi Seçenekleri

Macaristan’da küçük ve orta ölçekli işletmelere yönelik basit vergi sistemleri mevcuttur. Bu kapsamda en çok tercih edilen modeller şunlardır:

KIVA (Kisvállalati adó): Küçük İşletme Vergisi sistemi olup, çalışan sayısı ve yıllık ciro sınırları içinde kalan şirketler için geçerlidir. 2025 yılında KIVA oranı %10’dur ve yalnızca kâr değil, iş gücü maliyetleri ve sermaye çekişleri de dikkate alınarak hesaplanır.

EVA (Egyszerűsített vállalkozói adó): Basitleştirilmiş Girişimci Vergisi sistemidir ancak artık yeni şirketler için geçerli değildir; yalnızca eski uygulamalar sürmektedir.

Bu sistemler, özellikle idari yükleri azaltmak ve mikro işletmelerin vergiye uyumunu kolaylaştırmak amacıyla tasarlanmıştır.

Katma Değer Vergisi ve Şirketler

Macaristan’da faaliyet gösteren tüm şirketler, eğer yıllık ciroları belirli bir eşik değerini (12 milyon HUF) aşıyorsa Katma Değer Vergisi (ÁFA) mükellefi olmak zorundadır. KDV oranları şu şekildedir:

%27 (standart): Genel ürün ve hizmetlerde uygulanır.

%18: Belirli gıda ürünleri ve konaklama hizmetleri

%5: İlaçlar, kitaplar, internet ve temel sağlık hizmetleri

KDV mükellefi olan şirketler, aylık ya da üç aylık olarak KDV beyannamesi verir ve tahsil ettikleri KDV’den ödedikleri KDV’yi düşerek farkı devlete öderler.

Vergi Teşvikleri ve Avantajlar

Macaristan hükümeti, belirli stratejik sektörlerde faaliyet gösteren veya bölgesel kalkınmayı destekleyen yatırımlar için çeşitli vergi teşvikleri sunmaktadır:

Bölgesel Yatırım Teşvikleri: Geri kalmış bölgelerde fabrika kuran işletmeler için vergi muafiyetleri

Ar-Ge Vergi Kredileri: Bilimsel ve teknolojik araştırmalara yatırım yapan firmalara özel indirimler

İstihdam Teşvikleri: Yeni mezun, engelli veya uzun süreli işsizleri işe alan şirketlere sosyal güvenlik primi indirimleri

Yeşil Enerji Teşvikleri: Güneş paneli, enerji verimliliği gibi çevreci yatırımlarda kurumlar vergisi indirimi

Bu teşviklerin çoğu, yatırım büyüklüğü ve faaliyet alanına bağlı olarak değişiklik gösterebilmektedir.

Uluslararası Vergilendirme ve Transfer Fiyatlandırması

Macaristan’daki çok uluslu şirketler için transfer fiyatlandırması kuralları oldukça detaylı ve şeffaftır. OECD standartlarına uygun olarak uygulanan bu düzenlemeler çerçevesinde:

Bağlı şirketler arası işlemler “emsal bedel” ilkesine göre fiyatlandırılmalıdır.

Her yıl transfer fiyatlandırması raporu hazırlanmalı ve vergi idaresine sunulmalıdır.

Aksi takdirde yüksek cezalar ve ek vergi yükümlülükleri doğabilir.

Ayrıca Macaristan, çifte vergilendirmeyi önleyen çok sayıda anlaşma imzalamış durumdadır. Bu sayede, yurtdışında vergi ödeyen şirketler bu tutarları Macaristan’daki kurumlar vergisinden mahsup edebilirler.

Tablo: Macaristan Şirketler İçin Başlıca Vergi Oranları (2025)

Vergi Türü	Oran (%)	Açıklama
Kurumlar Vergisi	9	Tüm şirketler için sabit oran
KIVA (Küçük İşletme Vergisi)	10	Küçük işletmeler için alternatif vergi sistemi
KDV (Standart)	27	Genel ürün ve hizmetlerde geçerli
KDV (İndirimli)	18 / 5	Sektöre göre değişen özel oranlar
Stopaj Vergisi	%15	Dağıtılan temettülerde uygulanabilir

Macaristan’daki kurumlar ve şirketler için uygulanan vergi sistemi, düşük oranlar, geniş teşvik paketleri ve dijital uyum kabiliyeti ile uluslararası rekabette avantaj yaratmakta; ülkeyi yatırım, üretim ve hizmet sektörü açısından cazip bir merkez haline getirmektedir.

Macaristan Sosyal Güvenlik ve Zorunlu Kesintiler

Macaristan sosyal güvenlik sistemi, çalışanların sağlık hizmetlerine erişimi, emeklilik güvencesi ve işsizlik gibi sosyal risklere karşı korunmalarını sağlamak amacıyla yapılandırılmıştır. 2025 yılı itibariyle geçerli olan sistemde, hem çalışanlar hem de işverenler sosyal güvenlik sistemine zorunlu katkı yapmakla yükümlüdür. Bu katkılar, gelir vergisi ile birlikte değerlendirilmekte ve ücretlerden doğrudan kesinti yoluyla tahsil edilmektedir.

Sosyal Güvenlik Sisteminin Yapısı

Macaristan’daki sosyal güvenlik sistemi üç ana bileşenden oluşur:

Emeklilik Sigortası: Yaşlılık, malullük ve dul/yetim aylığı gibi haklar sağlar.

Sağlık Sigortası: Ayakta ve yatarak tedavi, reçeteli ilaçlar, doğum ve uzun süreli bakım hizmetlerini kapsar.

İşsizlik ve İş Göremezlik Sigortası: İşini kaybeden bireyler ile kısa süreli hastalık ve geçici iş göremezlik durumlarında geçici gelir desteği sağlar.

Bu hizmetler, Sosyal Güvenlik Kurumu (Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő – NEAK) ve ilgili bakanlıklar tarafından organize edilir ve yönetilir.

Çalışanlara Uygulanan Zorunlu Kesintiler

2025 yılı itibariyle Macaristan’da çalışan bireylerden aşağıdaki oranlarda sosyal güvenlik katkı payı kesilmektedir:

Kesinti Türü	Oran (%)
Emeklilik Katkısı	10
Sağlık Hizmet Katkısı	7
İşsizlik ve Diğer Primler	1,5
Toplam	18,5

Bu kesintiler, çalışanın brüt maaşından doğrudan yapılır. İşveren, bu tutarları bordro üzerinde göstererek aylık olarak devlete aktarır. Ayrıca çalışanlar, bazı sosyal yardımlar ve aile destekleri için ek belgeler sunarak ek avantajlardan yararlanabilirler.

İşveren Katkı Yükümlülükleri

İşverenler de çalışan başına sosyal güvenlik sistemine katkıda bulunur. 2025 yılı itibariyle geçerli oran %13’tür. Bu oran, işverenin işçi başına yaptığı maaş ödemesi üzerinden hesaplanır ve doğrudan devlete ödenir. İşveren katkısı aşağıdaki hizmetlerin finansmanında kullanılır:

Genel sağlık sisteminin desteklenmesi

İşsizlik fonunun güçlendirilmesi

Sosyal yardımların sürdürülebilirliği

İşverenler için sosyal güvenlik katkısı, işletme maliyetleri arasında yer almakta ve vergi matrahından düşülebilir bir gider olarak değerlendirilmektedir.

Özel Statüdeki Bireyler için Uygulamalar

Serbest meslek sahipleri, bağımsız çalışanlar ve girişimciler için sosyal güvenlik katkı yükümlülükleri farklıdır. Bu kişiler sabit prim esasına göre değil, beyan ettikleri gelir seviyesine bağlı olarak katkı yaparlar. En az asgari brüt maaş üzerinden prim ödeme zorunluluğu bulunmaktadır.

KATA ve KIVA gibi özel vergi sistemlerinden yararlanan bireyler, sistemin getirdiği sabit prim uygulamaları kapsamında sosyal güvenlik sistemine dahil edilirler. KATA mükellefleri, sabit ödeme karşılığında sınırlı sosyal güvenlik haklarına sahip olurken, KIVA kapsamındaki işletmeler daha geniş kapsamlı bir sosyal sigorta sistemine tabidir.

Aile Yardımları ve Ek Sosyal Destekler

Macaristan sosyal güvenlik sistemi, çocuklu ailelere yönelik çeşitli yardım ve destekleri de içermektedir. Bu destekler arasında:

Aile Yardımı (Családi pótlék): Çocuk sayısına göre artan aylık ödeme

Doğum Yardımı ve Bebek Parası: Doğum yapan annelere tek seferlik veya belirli süreli nakdi destek

Ebeveyn İzni ve Maaşı (GYED/GYES): Doğum sonrası ebeveynlere sağlanan izin ve maddi destekler

Bu yardımların büyük bir kısmı sosyal güvenlik katkılarıyla finanse edilmekte, başvurular elektronik ortamda yapılabilmektedir.

Emeklilik Sistemi ve Prim Gün Sayısı

Macaristan’da emekli olabilmek için belirli bir yaşa ve prim gününe ulaşmak gerekmektedir. 2025 yılı itibariyle yasal emeklilik yaşı 65 olarak belirlenmiştir. Ancak doğum yılına ve prim ödeme süresine göre erken emeklilik ya da kademeli geçiş seçenekleri mümkündür.

Emeklilik hesabında dikkate alınan faktörler:

Prim gün sayısı (en az 20 yıl)

Ortalama brüt maaş seviyesi

Katkı süresi boyunca yapılan kesintiler

Emeklilik maaşları yıllık enflasyon oranına göre artırılmakta ve emeklilere sağlık hizmetlerinden ücretsiz yararlanma hakkı sunulmaktadır.

Dijital Takip ve Otomatik Beyan Sistemleri

Macaristan sosyal güvenlik sistemi, vergi sisteminde olduğu gibi yüksek oranda dijitalleşmiştir. İşverenler ve çalışanlar, sosyal güvenlik kayıtlarını ve ödemelerini çevrim içi portallar üzerinden takip edebilirler. NEAK tarafından geliştirilen entegre sistemler sayesinde:

Prim ödeme geçmişi görülebilir

Emeklilik tahmini hesaplamaları yapılabilir

Eksik prim günleri tespit edilip tamamlanabilir

Ayrıca tüm işverenler, çalışan işe başladığında sistem üzerinden anında SGK kaydı yapmakla yükümlüdür.

Tablo: Macaristan’da Sosyal Güvenlik Kesintileri (2025)

Katılımcı	Kesinti Türü	Oran (%)
Çalışan	Emeklilik, sağlık vb.	18,5
İşveren	Sosyal katkı	13
Serbest Meslek	Gelire bağlı değişken	En az asgari maaş üzerinden hesaplanır
KATA Mükellefi	Sabit ödeme	75.000 HUF/ay üzerinden sosyal haklar sınırlı

Macaristan’ın sosyal güvenlik ve zorunlu kesinti sistemi, sürdürülebilirliği ve dijital uyumu ile hem çalışanları hem işverenleri kapsayan dengeli bir yapı sunmaktadır. 2025 yılı itibariyle sistemin sunduğu sağlık, emeklilik ve sosyal yardım hizmetleri, çalışan haklarını güvence altına almakta ve kayıtlı istihdamı teşvik etmektedir.

Macaristan KDV, ÖTV ve Diğer Tüketim Vergileri

Macaristan tüketim vergileri sistemi, özellikle yüksek oranlı Katma Değer Vergisi (KDV) ile Avrupa Birliği içinde dikkat çeken ülkeler arasında yer alır. 2025 itibariyle uygulanan tüketim vergileri yapısı, hem kamu gelirlerini artırmak hem de belirli tüketim kalemlerini yönlendirmek amacıyla stratejik olarak yapılandırılmıştır. Bu sistem içerisinde KDV, özel tüketim vergileri (ÖTV) ve diğer dolaylı vergiler ayrı ayrı düzenlenmiş, çeşitli istisnalar ve farklı oranlarla denge sağlanmıştır.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Macaristan’da Katma Değer Vergisi, en önemli dolaylı vergi kalemlerinden biridir ve temel olarak mal ve hizmet teslimlerinde uygulanır. Standart oran %27 olup, bu oran Avrupa Birliği ülkeleri arasındaki en yüksek orandır. Bu yüksek oran, bütçe gelirlerinin önemli bir kısmının dolaylı vergilerden sağlandığı bir sistemin parçasıdır.

KDV Oranları (2025):

KDV Oranı	Uygulama Alanı
%27	Genel mal ve hizmetler (elektronik, giyim, otomobil, dayanıklı tüketim ürünleri)
%18	Belirli gıda ürünleri, otel konaklama, süt ürünleri
%5	İlaçlar, kitaplar, temel sağlık hizmetleri, internet erişimi

KDV Mükellefiyeti: Macaristan’da yıllık cirosu 12 milyon HUF’u aşan işletmeler KDV mükellefi olmak zorundadır. KDV beyannameleri genellikle aylık ya da üç aylık dönemler halinde dijital ortamda verilir. Tahsil edilen KDV ile ödenen KDV’nin farkı ödenir ya da alacak olarak devredilir.

Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)

Özel Tüketim Vergisi, belirli ürünlerin tüketimini sınırlamak veya çevresel ve sağlık politikaları doğrultusunda yönlendirmek amacıyla uygulanmaktadır. Macaristan’da ÖTV’ye tabi ürünler ve oranlar belirli düzenlemelerle sabitlenmiştir.

Başlıca ÖTV’ye Tabi Ürünler:

Akaryakıt ve motor yağları

Tütün ürünleri ve elektronik sigaralar

Alkollü içkiler

Şekerli ve gazlı içecekler (sağlık vergisi kapsamında)

Enerji içecekleri ve kafeinli ürünler

ÖTV’nin Amacı ve Etkisi: ÖTV, çevresel sürdürülebilirlik, kamu sağlığı ve enerji politikaları ile uyumlu olarak şekillendirilmiştir. Bu ürünlere uygulanan yüksek vergiler, hem kamu gelirini artırmakta hem de tüketimi yönlendirme işlevi görmektedir.

Diğer Tüketim Vergileri ve Sağlık Vergisi

Macaristan’da doğrudan ÖTV kapsamında olmayan ancak tüketim üzerinden alınan bazı ek vergiler de mevcuttur. Özellikle sağlığa zararlı tüketim ürünlerine yönelik “NETA” (Népegészségügyi termékadó – Halk Sağlığı Ürünü Vergisi) uygulaması, şekerli, tuzlu ve yüksek kalorili ürünlerden alınan ek vergi türüdür.

NETA Kapsamındaki Ürünler:

Şekerli içecekler

Atıştırmalıklar (cips, çikolata, gofret vb.)

Hazır soslar ve yüksek tuz içeren ürünler

Enerji içecekleri

Paketli unlu mamuller

Bu vergi, hem üreticiler hem ithalatçılar tarafından ödenir ve fiyatlara doğrudan yansır. Amaç, halk sağlığını korumak ve sağlıklı gıda tüketimini teşvik etmektir.

Elektronik KDV Takibi ve Dijital Fatura Sistemleri

Macaristan’da KDV tahsilatının güvenliğini sağlamak ve vergi kaçağını önlemek amacıyla dijital kontrol sistemleri hayata geçirilmiştir:

Online Számla: Her KDV mükellefi işletme, düzenlediği faturaları gerçek zamanlı olarak vergi idaresine bildirmek zorundadır.

Elektronik Fatura Sistemi (e-invoicing): Özellikle büyük işletmeler, tüm ticari işlemlerinde elektronik fatura kullanmak zorundadır.

Vergi Denetim Yazılımları: Yapay zekâ destekli yazılımlar ile riskli işlemler analiz edilerek vergi denetimleri önceliklendirilir.

Bu uygulamalar sayesinde kayıt dışı ekonomiyle mücadele edilirken, KDV sisteminin şeffaflığı da artırılmıştır.

Tüketim Vergilerinde İstisnalar ve Muafiyetler

Bazı ürün ve hizmetler, KDV ve ÖTV uygulamalarından tamamen ya da kısmen muaftır. Bu muafiyetler sosyal politika hedefleri doğrultusunda belirlenir:

Sağlık hizmetleri ve tıbbi malzemeler

Eğitim hizmetleri

Kültürel ve sanatsal etkinlik biletleri

Hayır kurumlarına yapılan bağışlar

İhracata konu olan mallar (KDV istisnası)

Özellikle ihracat işlemleri %0 KDV ile işlem görür, bu da ihracatçının ödediği KDV’yi geri almasını sağlar ve rekabetçiliği artırır.

Tablo: Macaristan’da Tüketim Vergisi Türleri ve Oranları (2025)

Vergi Türü	Oran / Durum	Uygulama Alanı
KDV (Standart)	%27	Genel mal ve hizmetler
KDV (İndirimli 1)	%18	Gıda, otel hizmetleri
KDV (İndirimli 2)	%5	İlaç, kitap, sağlık hizmetleri
ÖTV (Akaryakıt)	Litre başına sabit tutar	Benzin, dizel
ÖTV (Alkollü içkiler)	Alkol oranına göre değişken	Bira, şarap, sert içkiler
ÖTV (Tütün ürünleri)	Adet ve gram bazlı	Sigara, puro, nargile
NETA (Sağlık vergisi)	Ürün başına sabit ücret	Şekerli, tuzlu, kalorili ürünler

Macaristan’da tüketim vergileri sistemi, yüksek oranlar, kapsamlı dijital denetim altyapısı ve kamu sağlığını önceleyen özel düzenlemelerle entegre şekilde yürütülmektedir. 2025 yılı itibariyle bu sistem, devlet gelirlerinin önemli bir bölümünü oluştururken, tüketici davranışlarını da stratejik biçimde şekillendirmeyi hedeflemektedir.

Macaristan Gayrimenkul ve Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler

Macaristan’da gayrimenkul sahipliği ve taşınmaz alım-satımı, belirli vergi yükümlülüklerine tabidir. 2025 yılı itibariyle yürürlükte olan mevzuat, hem bireysel hem de kurumsal yatırımcıların taşınmaz işlemlerinden elde ettiği kazançları çeşitli vergilere tabi tutmakta, aynı zamanda mülkiyetin devamı süresince de yerel düzeyde vergilendirme uygulamaktadır. Bu vergiler, merkezi yönetim ve belediyeler tarafından farklı düzeylerde tahsil edilir.

Taşınmaz Alım-Satımında Uygulanan Vergiler

Macaristan’da gayrimenkul alımı sırasında ödenmesi gereken en temel vergi, taşınmaz edinim vergisi (ingatlan megszerzési illeték) olarak bilinir. Bu vergi, taşınmazı devralan kişi ya da kurum tarafından ödenir.

2025 itibariyle taşınmaz edinim vergisi oranları:

Bireysel alıcılarda: Satın alınan taşınmazın değeri üzerinden %4 oranında vergi uygulanır.

Kurumsal alıcılarda: Bazı ticari gayrimenkul alımlarında, alım amacı ve işletme türüne göre muafiyetler tanınabilir.

İlk konut alımında gençlere özel muafiyet: 35 yaş altı bireylerin ilk konut alımında, belirli değer sınırları içinde kalan taşınmazlar için vergi muafiyeti uygulanabilir.

Vergi, taşınmazın sözleşme ile belirlenen satış bedeli üzerinden hesaplanır; ancak piyasa değerinden düşükse, piyasa rayiç bedeli esas alınabilir.

Elde Tutma Sürecinde Uygulanan Yerel Vergiler

Gayrimenkul sahipleri, taşınmaz mülkiyetine devam ettikleri sürece belediyelere yıllık olarak emlak vergisi (építményadó ve telekadó) öderler. Bu vergiler iki ana kategoriye ayrılır:

Bina vergisi (építményadó): Konut, iş yeri, depo gibi yapıların alanına göre belirlenir.

Arsa vergisi (telekadó): Boş arsalar, inşa edilmemiş araziler ve tarla vasıflı taşınmazlara uygulanır.

Vergi oranları, ilgili belediyeler tarafından belirlenir ve taşınmazın m² cinsinden büyüklüğü veya değeri esas alınarak hesaplanır. 2025 yılında uygulanan ortalama belediye vergi oranları şu şekildedir:

Vergi Türü	Ortalama Oran
Bina Vergisi	m² başına yıllık 1.000–2.000 HUF
Arsa Vergisi	m² başına yıllık 500–1.200 HUF

Bazı yerel yönetimler, tarihi yapıların restorasyonu, çevreci bina teknolojileri kullanan yapılar veya düşük gelirli bireyler için vergi indirimi uygulayabilir.

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Gayrimenkulden elde edilen kira gelirleri, bireysel gelir vergisine tabi tutulur. 2025 yılı itibariyle bu oran sabit olarak %15’tir. Mülk sahibi, elde ettiği kira gelirinden bazı giderleri düşebilir:

Onarım ve bakım harcamaları

Amortisman giderleri

Emlakçı komisyonları

Sigorta primleri

Dileyen mükellefler, gider göstermeksizin %10 oranında sabit gider indirimi uygulayarak da vergi matrahını belirleyebilir. Bu seçenek, küçük çaplı kira geliri elde eden bireyler için pratik bir çözüm sunar.

Taşınmaz Satış Kazançlarının Vergilendirilmesi

Gayrimenkul satışı sonucu elde edilen kazanç, sermaye kazancı olarak değerlendirilir ve gelir vergisi kapsamında vergilendirilir. Vergi oranı yine sabit %15 olup, satış bedelinden alış bedeli ve gerekli belgelerle ispatlanabilen giderler düşülerek matrah oluşturulur.

Ancak, mülkiyetin süresine bağlı olarak vergi oranında indirim uygulanabilir:

İlk 5 yıl içinde satış: Tam vergi (%15)

5. yıldan sonra: Vergi oranı her yıl %10 düşer

10. yıldan sonra: Vergi muafiyeti uygulanır

Bu uygulama, uzun vadeli mülkiyeti teşvik etmeyi amaçlamaktadır. Ayrıca konut amaçlı taşınmazların satışında, elde edilen gelir yeni bir konut alımında kullanılırsa, bazı durumlarda vergi ertelemesi veya muafiyeti söz konusu olabilir.

Kurumsal Taşınmaz Sahipliği ve Vergilendirme

Ticari amaçla gayrimenkul sahibi olan şirketler için bazı ek yükümlülükler vardır:

Kurumlar vergisi: Satış kazançları %9 oranında kurumlar vergisine tabidir.

KDV: Yeni bina teslimleri %27 KDV’ye tabidir; ancak ikinci el konut satışları genellikle KDV’den muaftır.

Bina kullanımı vergisi: İş yeri veya kiralık mülk olarak kullanılan taşınmazlar için ekstra belediye vergileri söz konusu olabilir.

Ayrıca, ticari mülkler için amortisman ve bakım giderleri, vergi matrahından indirilebilir.

Miras ve Bağış Yoluyla Taşınmaz İktisabı

Macaristan’da yakın akrabalar arasında gerçekleşen taşınmaz devirleri (eş, çocuk, torun) vergiden muaftır. Ancak üçüncü şahıslardan miras veya bağış yoluyla elde edilen taşınmazlar için %9 oranında miras ve bağış vergisi uygulanır.

Vergi, taşınmazın veraset anındaki değerine göre hesaplanır ve ödeme, tapu işlemleri öncesinde gerçekleştirilir.

Dijital Tapu ve Vergi Bildirim Süreçleri

Tapu işlemleri elektronik sistem üzerinden yürütülmektedir. Satış, bağış veya miras işlemlerinin tamamlanmasının ardından vergi bildirimleri otomatik olarak ilgili vergi dairesine iletilir. Mükellefler, vergi yükümlülüklerini çevrim içi sistemlerden takip edebilir ve ödemelerini banka yoluyla gerçekleştirebilir.

Bu sistem, hem hız hem şeffaflık açısından gayrimenkul işlemlerinin daha düzenli bir şekilde yürütülmesini sağlar.

Tablo: Gayrimenkul İşlemleri ve Mülkiyet Üzerinden Vergiler (2025)

Vergi Türü	Oran / Uygulama
Taşınmaz Edinim Vergisi	%4 (ilk konutta muafiyet uygulanabilir)
Emlak Vergisi (Bina)	m² başına yıllık 1.000–2.000 HUF (belediyeye göre)
Emlak Vergisi (Arsa)	m² başına yıllık 500–1.200 HUF
Kira Geliri Vergisi	%15 (gider indirimi opsiyonu mevcut)
Satış Kazancı Vergisi	%15 (10 yıl sonra muafiyet)
Miras/Bağış Vergisi	%9 (yakın akrabalara muafiyet)

Macaristan’da gayrimenkul sahipliği, alım-satım ve kira faaliyetleri, net vergi kuralları ve dijital işlemlerle düzenlenmiştir. Hem bireyler hem kurumlar için şeffaf ve öngörülebilir bir sistem sunan bu yapı, gayrimenkul yatırımlarını cazip kılarken, vergiye uyumu da kolaylaştırmaktadır.

Macaristan Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Çifte Vergilendirme

Macaristan, uluslararası yatırım ortamını teşvik eden vergi politikaları ve geniş kapsamlı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) ağıyla Avrupa’da öne çıkan bir ülke konumundadır. 2025 yılı itibariyle Macaristan, hem bireylerin hem de kurumların yabancı kaynaklı gelirlerinin adil ve çifte vergilendirmeye maruz kalmadan vergilendirilmesini sağlamak amacıyla 80’i aşkın ülkeyle vergi anlaşmaları imzalamıştır. Bu politikalar, özellikle çok uluslu şirketlerin ve sınır ötesi çalışan bireylerin Macaristan’da vergi planlaması yaparken karşılaştığı riskleri azaltmaktadır.

Çifte Vergilendirme Nedir?

Çifte vergilendirme, bir kişinin veya kurumun aynı gelir üzerinden hem gelirin elde edildiği ülkede hem de ikamet ettiği ülkede vergiye tabi tutulması durumudur. Bu durum, özellikle sınır ötesi çalışanlar, uluslararası yatırımcılar ve çok uluslu şirketler için önemli bir maliyet riski oluşturur. Çifte vergilendirmeyi önlemek için iki ülke arasında yapılan anlaşmalarla:

Hangi ülkenin vergi alma hakkına sahip olduğu belirlenir.

Vergi oranları sınırlanabilir.

Ödenen verginin mahsup edilmesi sağlanır.

Vergi muafiyetleri tanımlanır.

Macaristan’ın Uluslararası Vergi Anlaşmaları Ağı

Macaristan, başta Avrupa ülkeleri olmak üzere dünya genelinde çok sayıda ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları imzalamıştır. Bu anlaşmalar, OECD modeline dayalı olarak yapılandırılmıştır ve çoğunlukla aşağıdaki gelir türlerini kapsar:

Ücret ve maaş gelirleri

Serbest meslek gelirleri

Gayrimenkul gelirleri

Faiz, temettü ve telif gelirleri

Şirket kazançları

Emeklilik gelirleri

Macaristan’ın ÇVÖA imzaladığı ülkelerden bazıları:

Türkiye

Almanya

Fransa

İtalya

ABD

Birleşik Krallık

Avusturya

Hollanda

Çin

Japonya

Bu anlaşmalar, karşılıklı bilgi alışverişi ve vergi şeffaflığı açısından da önemlidir. 2025 yılı itibariyle Macaristan, OECD’nin Çok Taraflı Vergi Anlaşması’nı da (MLI) onaylamış ve uygulamaya başlamıştır.

Mahsup ve Muafiyet Yöntemleri

Çifte vergilendirmeyi önlemede iki temel yöntem kullanılır:

Mahsup Yöntemi (Tax Credit): Yabancı ülkede ödenen vergi, Macaristan’da ödenecek vergiden düşülür.

Muafiyet Yöntemi (Exemption): Gelir, Macaristan vergi sisteminden tamamen muaf tutulur.

Hangi yöntemin uygulanacağı, ilgili ülke ile yapılan anlaşma hükümlerine bağlıdır. Örneğin, Macaristan ile Türkiye arasında yapılan anlaşmada, genel olarak mahsup yöntemi uygulanmakta ve çifte vergilendirme riski böylece ortadan kaldırılmaktadır.

Faiz, Temettü ve Telif Hakları Üzerinden Alınan Vergiler

Uluslararası sermaye hareketlerinde özellikle faiz, temettü ve telif gelirleri önemlidir. Bu gelir türleri üzerinde anlaşmalara göre belirlenen sınırlı stopaj oranları geçerlidir:

Gelir Türü	Anlaşmasız Durumda Oran	ÇVÖA Kapsamında Tipik Oran
Faiz	%15	%0 – %10
Temettü	%15	%5 – %15
Telif	%15	%0 – %10

Bu oranlar, gelir sahibinin ilgili anlaşmada tanımlanan gerçek faydalanıcı (beneficial owner) olması şartıyla uygulanır. Stopaj oranının düşürülebilmesi için, yatırımcının ikili anlaşmaya dayalı fayda talebini zamanında ve belgeleriyle vergi idaresine sunması gereklidir.

Transfer Fiyatlandırması ve Uluslararası Şeffaflık

Macaristan, OECD’nin BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) eylem planı doğrultusunda, uluslararası şirketlerin kâr kaydırma ve vergi kaçırma uygulamalarını engellemeye yönelik sıkı kurallar benimsemiştir. Bu kapsamda:

Bağlı şirketler arası işlemler emsal bedelle yapılmak zorundadır.

Üç aşamalı transfer fiyatlandırması dokümantasyonu (yerel dosya, ana dosya ve ülke bazlı rapor) yükümlülüğü uygulanmaktadır.

OECD’nin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması (MCAA) çerçevesinde bilgi paylaşımı yapılmaktadır.

2025 yılı itibariyle Macaristan, otomatik bilgi değişimi (CRS) sistemine tam olarak entegre olmuş ve vergi mükelleflerinin uluslararası gelirlerini şeffaf şekilde beyan etmelerini zorunlu kılmıştır.

Sınır Ötesi İş Gücü ve Vergilendirme

Macaristan ile çifte vergilendirme anlaşması olan ülkelerden gelen çalışanlar için maaş gelirlerinin hangi ülkede vergilendirileceği, genellikle şu kriterlere göre belirlenir:

183 günden fazla Macaristan’da çalışılıyorsa, Macaristan’da vergi doğar.

İşveren Macaristan merkezliyse veya ödemeler Macaristan’dan yapılıyorsa, yine Macaristan vergi yetkilidir.

Aksi halde, ikamet edilen ülke vergi almaya devam eder.

Bu düzenleme, özellikle geçici iş gücü ve proje bazlı çalışmalarda vergisel yükümlülüklerin netleşmesini sağlar.

Yatırımcılar İçin Vergi Planlama Avantajları

Macaristan’ın çifte vergilendirme anlaşmaları, bireysel yatırımcılar ve uluslararası şirketler için önemli avantajlar sunar:

Gelirlerin çift taraflı vergilendirilme riski ortadan kalkar.

Uluslararası sermaye hareketlerinde vergi maliyeti minimize edilir.

Temettü ve faiz gelirleri üzerindeki stopaj yükü düşürülür.

Yatırım iklimi öngörülebilir hale gelir.

Bu avantajlar sayesinde Macaristan, çok uluslu şirketlerin bölgesel merkez olarak seçtiği başlıca ülkelerden biri haline gelmiştir.

Tablo: Türkiye-Macaristan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Örnek Hükümleri

Gelir Türü	Vergi Yetkisi (Anlaşmaya Göre)	Açıklama
Ücret Geliri	Çalışmanın yapıldığı ülke	183 gün kuralı geçerlidir
Temettü Geliri	Her iki ülke, sınırlı stopaj	%10 oranında Türkiye’de stopaj yapılabilir
Faiz Geliri	Kaynak ülke, sınırlı oranla	%10 ile sınırlı tutulmuştur
Emeklilik	İkamet edilen ülke	Emeklilik geliri genellikle mukim ülkede vergilenir

Macaristan’ın uluslararası vergi anlaşmaları, vergi yükünü azaltmakla kalmaz, aynı zamanda yatırımcıya hukuki güvence, şeffaflık ve sürdürülebilirlik sağlar. 2025 yılı itibariyle bu ağ, global ekonomik ilişkilerin sürdürülebilir biçimde devam etmesini garanti altına almaktadır.

Macaristan Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise Macaristan Danışmanlarını keşfedin!