İspanya Vergi Sistemi 2025

Gelir Vergisi (IRPF)

İspanya’da bireysel gelir vergisi, yerleşik olan ve ülkede bir takvim yılı içinde 183 günden fazla kalan herkes için geçerlidir. 2025 yılı itibarıyla, gelir vergisi dilimleri ve oranlarında bazı güncellemeler yapılmıştır. Bu vergilendirme, merkezi hükümet ile özerk topluluklar arasında paylaşılan karma bir yapıdadır. Gelirin türüne göre farklı oranlar uygulanmakta ve gelir iki ana kategoriye ayrılmaktadır: genel gelir (iş geliri, kira, emekli maaşı vb.) ve tasarruf geliri (sermaye kazancı, faiz gelirleri vb.).

Genel Gelir Vergilendirme Dilimleri (2025):

Gelir Aralığı (€)	Vergi Oranı (%)
0 – 12.450	19
12.450 – 20.200	24
20.200 – 35.200	30
35.200 – 60.000	37
60.000 – 300.000	45
300.000 üzeri	47

Tasarruf Geliri İçin Vergi Oranları:

Gelir Aralığı (€)	Vergi Oranı (%)
0 – 6.000	19
6.000 – 50.000	21
50.000 – 200.000	23
200.000 – 300.000	27
300.000 üzeri	28

İspanya’da gelir vergisi beyanı genellikle mayıs ve haziran ayları arasında yapılır. Vergi beyanı yapacak bireylerin dijital kimlik sistemi (Cl@ve PIN, DNIe veya dijital sertifika) ile online vergi dairesi sistemine (Agencia Tributaria) erişmeleri gerekir.

Şirket Vergisi

İspanya’da şirketler için uygulanan kurumlar vergisi (% Impuesto sobre Sociedades), genel olarak %25 oranındadır. Ancak bazı özel durumlarda daha düşük veya daha yüksek oranlar geçerli olabilir.

2025 yılı özel oranları:

Yeni kurulan şirketler için ilk iki yıl boyunca %15.

Kâr amacı gütmeyen bazı kurumlar için %10.

Yatırım fonları ve bazı finansal kurumlar için özel oranlar uygulanabilir.

Şirket vergilendirme dönemi genellikle takvim yılına paraleldir ve yıllık beyan, ertesi yılın temmuz ayında gerçekleştirilir. Şirketler, yıl boyunca üç geçici ödeme yapmak zorundadır: nisan, ekim ve aralık aylarında.

Ayrıca İspanya’da şirketlerin, çeşitli vergi avantajları ve teşviklerinden yararlanabilmesi için Ar-Ge harcamaları, sürdürülebilir yatırımlar veya istihdam yaratımı gibi faaliyetlere yönelik belgelenebilir girişimlerde bulunması beklenir.

Katma Değer Vergisi (KDV – IVA)

İspanya’da KDV (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA), mal ve hizmetlerin tüketiminde alınan dolaylı bir vergidir. KDV oranları 2025 yılında da üç ana seviyede devam etmektedir:

Genel oran: %21

İndirimli oran: %10 (gıda, restoran hizmetleri, bazı sağlık ürünleri)

Süper indirimli oran: %4 (temel gıda ürünleri, bazı kitaplar ve ilaçlar)

Tüzel kişilikler ve serbest çalışanlar, fatura keserken uygun KDV oranını uygulamakla yükümlüdür. KDV beyanları genellikle her üç ayda bir sunulur ve dijital olarak yapılır.

KDV sisteminde, satıcılar tahsil ettikleri KDV’den ödedikleri KDV’yi düşerek net tutarı devlete öder. Bu sebeple, gider belgelerinin toplanması ve faturalandırmanın eksiksiz yapılması önemlidir.

Diğer Vergi Türleri

Varlık Vergisi (Impuesto sobre el Patrimonio): Belirli bir değerin üzerindeki varlıklara sahip bireylerden alınır. Vergi oranı, mülk ve finansal varlıkların toplam değerine göre %0,2 ile %3,5 arasında değişebilir. 2025 yılında bu vergi birçok özerk toplulukta muafiyet sınırları yükseltilmiş olsa da, Madrid gibi bazı bölgelerde tamamen kaldırılmıştır.

Miras ve Bağış Vergisi (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones): Bu vergi, alınan mirasın ya da bağışın türüne, miktarına ve akrabalık derecesine göre değişiklik gösterir. Bazı özerk bölgeler, yakın akrabalık durumlarında bu vergiyi düşürmekte veya tamamen muaf tutmaktadır.

Yerel Vergiler:

Belediye Gelir Artışı Vergisi (Plusvalía Municipal): Taşınmazların satışı sonrası ortaya çıkan değer artışı üzerinden alınır.

Gayrimenkul Vergisi (IBI): Taşınmaz sahiplerinden yıllık olarak alınır.

Motorlu Taşıt Vergisi (IVTM): Araç sahiplerinden alınan yıllık vergi.

Bu yerel vergiler, bölgesel belediyeler tarafından belirlenmekte ve toplanmaktadır. Her bölgenin uygulamaları değişebilir.

Dijital Ekonomi ve Kripto Varlıklar

2025 itibarıyla, İspanya hükümeti kripto varlıklar ve dijital gelirlerle ilgili şeffaflığı artırmak amacıyla yeni düzenlemeler getirmiştir. Kripto para işlemleri, sermaye kazancı kapsamında değerlendirilmekte ve beyan edilmesi zorunlu hale gelmiştir. Kripto varlık cüzdanlarına sahip olan bireylerin, yıl sonunda bu varlıkların toplam değerini bildirmeleri gerekmektedir.

Ayrıca, kripto paraların transferi ve yurtdışı borsalarda tutulan cüzdanlar için özel bildirim yükümlülükleri getirilmiştir. Bu düzenlemelere uyulmaması durumunda ciddi para cezaları uygulanmaktadır.

Serbest Meslek Sahipleri İçin Vergilendirme

İspanya’da serbest çalışanlar (autónomos), gelir vergisine ek olarak sosyal güvenlik primleri ve KDV yükümlülükleri ile karşı karşıyadır. 2025 yılında geçerli olan minimum sosyal güvenlik primi yaklaşık olarak aylık 320 € civarındadır. Ancak gelir düzeyine göre bu prim yükseltilebilmektedir.

Serbest çalışanlar üç ayda bir:

KDV beyannamesi (Modelo 303),

Gelir vergisi geçici beyanı (Modelo 130),

Gerekirse stopajlı ödeme bildirimlerini (Modelo 111, 115)

vermekle yükümlüdür. Yıl sonu itibarıyla da yıllık gelir beyanı yapılır (Modelo 100).

İspanya’da yeni kayıt olan serbest meslek sahiplerine ilk 12 ay boyunca daha düşük sosyal güvenlik primi uygulanır. Bu destek bazı durumlarda 24 aya kadar uzatılabilir. Ayrıca dijitalleştirme, inovasyon ve dış ticaret alanlarında faaliyet gösteren autónomo’lar için özel hibeler ve vergi indirimleri sunulmaktadır.

İspanya’da Vergi Türleri

Gelir Vergisi

İspanya’da bireylerin gelirlerinden alınan doğrudan vergi türü olan gelir vergisi (IRPF), hem merkezi hükümet hem de özerk bölgeler tarafından yönetilen karma bir yapıya sahiptir. Bu vergiden sorumlu olan kişiler genellikle İspanya’da vergi mükellefi olan, yani yılda 183 günden fazla süreyle orada ikamet eden bireylerdir. Vergi, genel ve tasarruf geliri olarak iki temel kategoriye ayrılır.

Genel gelir, maaş, serbest meslek kazançları, kira gelirleri gibi kaynakları kapsar. Tasarruf geliri ise sermaye kazançları, faiz gelirleri ve temettüler gibi varlıkların getirisinden oluşur.

2025 Gelir Vergisi Dilimleri – Genel Gelir:

Gelir Aralığı (€)	Oran (%)
0 – 12.450	19
12.450 – 20.200	24
20.200 – 35.200	30
35.200 – 60.000	37
60.000 – 300.000	45
300.000 üzeri	47

Tasarruf Geliri Oranları:

Gelir Aralığı (€)	Oran (%)
0 – 6.000	19
6.000 – 50.000	21
50.000 – 200.000	23
200.000 – 300.000	27
300.000 üzeri	28

Gelir vergisi beyannamesi genellikle her yıl nisan ayı sonu ile haziran ayı başı arasında sunulur. Online sistem üzerinden Cl@ve PIN ya da dijital imza ile beyan yapılması mümkündür.

Kurumlar Vergisi

İspanya’da tüzel kişiliklere uygulanan vergi türü “Impuesto sobre Sociedades” yani kurumlar vergisidir. 2025 itibarıyla genel oran %25’tir. Ancak çeşitli istisnalar ve teşvikler mevcuttur:

Yeni kurulan şirketler için ilk iki yıl %15 oran uygulanır.

Belirli kamu yararına çalışan derneklerde ve vakıflarda oran %10’a kadar inebilir.

Yatırım fonları ve finansal kurumlar için özel oranlar söz konusudur.

Vergilendirme dönemi genellikle takvim yılına bağlıdır. Şirketler yılda bir kez nihai beyan (Modelo 200) ve üç aylık geçici ödemeler yapmakla yükümlüdür (Modelo 202). Ayrıca firmalar giderlerini belgelemek zorundadır ve mali tablolarla birlikte beyanlarını desteklemeleri gerekir.

İspanya hükümeti, yeşil yatırımlar, dijital dönüşüm ve Ar-Ge harcamalarını desteklemek için kurumlar vergisi kapsamında çeşitli indirimler ve muafiyetler sunmaktadır.

Katma Değer Vergisi (KDV)

İspanya’da tüketimden alınan en önemli dolaylı vergi türü, KDV yani “Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)”dır. Bu vergi, mal ve hizmetlerin satışında uygulanır ve genellikle nihai tüketiciye yansıtılır. 2025 yılında da üç ana oran uygulanmaktadır:

Genel oran: %21

İndirimli oran: %10 (restoran hizmetleri, bazı sağlık ürünleri, oteller, bazı tarım ürünleri)

Süper indirimli oran: %4 (temel gıda ürünleri, ilaçlar, kitaplar, gazeteler)

KDV, firmalar tarafından satış sırasında faturalandırılır ve devlete ödenir. Firmalar ayrıca kendilerine kesilen KDV’yi de indirerek net ödemelerini yapar. Bu sistem, vergi zinciri boyunca izlenebilirliği sağlar.

KDV Bildirim Süreleri:

Üç aylık beyanname: Modelo 303 formu ile

Yıllık özet beyan: Modelo 390 formu ile

E-fatura yükümlülüğü: Özellikle büyük firmalar için zorunludur; anlık kayıt sistemi (SII) 2025 itibarıyla daha geniş bir kapsama ulaşmıştır.

KDV, hem yerel ticaret hem de Avrupa Birliği içi ve dışı işlemler için farklı şekillerde uygulanır. AB içi satışlarda VIES sistemine kayıtlı firmalar için KDV muafiyetleri geçerli olabilirken, üçüncü ülkelerle yapılan ithalat-ihracatta ithalat sırasında KDV ödenir, ihracatta ise istisna uygulanır.

İspanya Vergi Oranları

Gelir Vergisi Oranı ve Dilimlendirme

İspanya’da bireylerin gelirlerine uygulanan vergi oranları, yıllık kazançlarına göre artan oranlı bir yapıdadır. Gelir vergisi, genel gelir ve tasarruf geliri olmak üzere iki temel gelir kategorisine göre farklı dilimlerle hesaplanır. 2025 yılı itibarıyla yürürlükte olan güncel oranlar ve dilimler aşağıdaki tabloda verilmiştir.

Genel Gelir Vergisi Oranları (IRPF):

Yıllık Gelir (€)	Vergi Oranı (%)
0 – 12.450	19
12.450 – 20.200	24
20.200 – 35.200	30
35.200 – 60.000	37
60.000 – 300.000	45
300.000 üzeri	47

Bu oranlar, hem merkezi hükümetin hem de özerk bölgelerin katkısıyla belirlenir. Bu nedenle nihai oranlar, yaşadığınız özerk bölgeye göre küçük farklılıklar gösterebilir.

Tasarruf Geliri Vergi Oranları (Sermaye kazançları, temettüler, faiz gelirleri):

Yıllık Tasarruf Geliri (€)	Vergi Oranı (%)
0 – 6.000	19
6.000 – 50.000	21
50.000 – 200.000	23
200.000 – 300.000	27
300.000 üzeri	28

Tasarruf gelirlerine uygulanan bu oranlar, özel olarak yatırım kazançlarının düzenli gelirden ayrılmasını sağlar. Bu sistem, yatırım yapan bireylerin kazançlarını daha düşük oranlarda vergilendirerek sermaye piyasalarını teşvik etmeyi amaçlar.

Gelir vergisi, yıl boyunca işverenler tarafından bordro kesintileri yoluyla tahsil edilir. Serbest meslek sahipleri ise üçer aylık geçici ödemeler yapmak zorundadır. Yıl sonunda, bireylerin toplam gelirlerine göre kesin beyan yapılır ve varsa eksik vergi ödenir ya da fazladan ödenen tutar iade edilir.

Kurumlar Vergisi Oranı ve Diğer Vergi Oranları

Kurumlar Vergisi (Impuesto sobre Sociedades):

İspanya’da 2025 yılı itibarıyla kurumlar vergisi genel oranı %25 olarak uygulanmaktadır. Ancak, faaliyet türüne ve şirketin yaşına göre bazı istisnai oranlar da geçerlidir:

Yeni kurulan şirketler: İlk iki yıl boyunca %15 oranında vergilendirilir.

Belirli kar amacı gütmeyen kuruluşlar: %10 oranında kurumlar vergisi öder.

Yatırım fonları ve REIT’ler gibi özel finansal araçlar: %1 – %19 arasında özel oranlarla vergilendirilir.

Kurumlar vergisi, şirketin yıllık net kârı üzerinden hesaplanır. Şirketler ayrıca yıl içerisinde üç geçici ödeme yapar ve yıl sonunda kesin beyan sunar. Şirketlerin vergi avantajlarından yararlanabilmesi için finansal raporlama, faaliyet belgeleri ve mali tablolarının doğru şekilde hazırlanmış olması gerekir.

Katma Değer Vergisi (KDV / IVA) Oranları:

KDV Türü	Oran (%)	Kapsamı
Genel Oran	21	Çoğu mal ve hizmetler
İndirimli Oran	10	Restoran, otel, ulaşım, bazı sağlık ürünleri
Süper İndirimli Oran	4	Temel gıda, kitaplar, ilaçlar, gazeteler

Varlık Vergisi (Impuesto sobre el Patrimonio): Belirli bir eşiğin üzerindeki toplam varlıklar için geçerlidir. Özerk bölgeler tarafından uygulanan oranlar genellikle %0,2 ile %3,5 arasında değişmektedir. Madrid gibi bazı özerk bölgelerde bu vergi tamamen kaldırılmıştır.

Miras ve Bağış Vergisi (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones): Alıcının miras bırakanla olan akrabalık derecesi ve mirasın büyüklüğüne göre değişen oranlarda uygulanır. Bazı bölgelerde bu vergi çok düşük oranlarla veya sıfır olarak uygulanmaktadır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi (IVTM): Yerel belediyeler tarafından alınır ve aracın beygir gücü, motor hacmi ve yaşı gibi kriterlere göre değişkenlik gösterir.

Belediye Değer Artış Vergisi (Plusvalía Municipal): Gayrimenkul satışı sonucu oluşan değer artışı üzerinden hesaplanır. 2025 yılında bu vergi, gayrimenkulü elinde uzun süre tutanlara avantaj sağlayacak şekilde yeniden düzenlenmiştir.

İspanya vergi sistemi, detaylı raporlama ve dijital beyan usulleriyle desteklenmektedir. Tüm mükelleflerin belirtilen oranlara göre doğru beyan vermesi, ceza ve faiz uygulamaları açısından kritik önem taşır.

İspanya’da Vergi Beyannamesi ve Ödeme Süreçleri

Vergi Beyannamesi Nasıl Verilir?

İspanya’da vergi beyannamesi verme süreci, dijitalleşmiş ve vatandaşların kolayca erişim sağlayabileceği bir yapı üzerinden yürütülmektedir. Bireyler ve şirketler, İspanya Vergi Dairesi’nin resmi çevrimiçi platformu (Agencia Tributaria – www.agenciatributaria.es) üzerinden beyan işlemlerini gerçekleştirebilirler. Beyan süreci hem bireysel hem de kurumsal düzeyde belirli belgeler, kimlik doğrulama ve teknik prosedürleri içerir.

Kimlik Doğrulama Yöntemleri:

Cl@ve PIN: Geçici bir PIN ile giriş yapılmasını sağlayan sistem.

Dijital Sertifika (Certificado Digital): FNMT tarafından verilen elektronik imza sertifikası.

DNIe (Elektronik Kimlik Kartı): Çipli kimlik kartı ile doğrudan erişim.

Gelir Vergisi (IRPF) İçin Beyan Süreci:

Her yılın nisan sonu ile haziran sonu arasında gerçekleştirilir.

Beyan için önceki yılın tüm gelirleri, giderleri, stopajları, bağış ve prim bilgileri eksiksiz şekilde sisteme girilir.

Otomatik taslak (borrador) sistemi ile vergi dairesi çoğu bilgiyi önceden doldurulmuş şekilde sunar; kullanıcı kontrol edip onaylayabilir ya da değişiklik yapabilir.

Taslağın onaylanması halinde beyanname otomatik olarak gönderilmiş olur.

Serbest Meslek Sahipleri (Autónomos):

Üç ayda bir geçici beyan yapılır (Modelo 130, 303 vb.).

Yıl sonunda tüm gelir ve giderleri kapsayan detaylı bir beyan sunulur (Modelo 100).

KDV (IVA), gelir vergisi ve stopajlar için farklı formlar ve tarihler söz konusudur.

Şirketler İçin Beyan Süreci:

Kurumlar vergisi (Modelo 200) yılda bir kez, genellikle temmuz ayında sunulur.

Üç geçici ödeme yapılır (Modelo 202) – nisan, ekim ve aralık aylarında.

Dijital sertifika ile şirket temsilcileri online beyanname sunar.

Beyan işlemleri sırasında yapılan hatalar, daha sonra düzeltici beyanlar (declaración complementaria) ile giderilebilir. Ancak gecikmeli beyanlar için faiz ve ceza uygulanır.

Vergi Ödemeleri İçin Zaman Çizelgesi ve Yöntemler

İspanya’da vergi ödemeleri, vergi türüne ve mükellefin statüsüne göre belirli dönemlerde ve çeşitli yöntemlerle yapılır. Aşağıda temel vergi türleri için ödeme takvimi ve yöntemleri detaylandırılmıştır.

Bireysel Gelir Vergisi (IRPF) Ödeme Takvimi:

Yıllık beyan: Genellikle nisan sonu ile haziran sonu arası yapılır.

Ödeme tek seferde veya iki taksit halinde olabilir:

%60’ı beyan sırasında,

%40’ı kasım ayında.

Otomatik banka talimatı (domiciliación bancaria) ile ödeme yapılabilir.

KDV (IVA) Ödeme Takvimi:

Üç aylık beyanlar: Ocak, nisan, temmuz ve ekim aylarında (Modelo 303).

Yıllık özet beyan: Ocak ayında bir önceki yıl için sunulur (Modelo 390).

Ödemeler elektronik ortamda, banka hesabından otomatik çekim ile yapılır.

Kurumlar Vergisi Ödeme Takvimi:

Geçici ödemeler: Nisan, ekim, aralık aylarında (Modelo 202).

Yıllık ödeme: Temmuz ayında (Modelo 200).

Şirketler dijital sistem üzerinden ödeme yapar, banka ile entegre sistemler kullanılır.

Serbest Meslek Sahipleri İçin Ödeme Takvimi:

Vergi Türü	Form No	Ödeme Dönemi
Gelir Vergisi Geçici Beyanı	130	Ocak, Nisan, Temmuz, Ekim
KDV Beyanı	303	Ocak, Nisan, Temmuz, Ekim
Stopajlı Ödemeler	111, 115	Aynı dönemlerde
Yıllık Gelir Vergisi	100	Mayıs – Haziran

Vergi Ödeme Yöntemleri:

Domiciliación bancaria: Bankadan otomatik ödeme talimatı verilmesi.

Online ödeme (cargo en cuenta): İnternet bankacılığı üzerinden yapılan doğrudan ödeme.

Banka şubesi: Özel ödeme kodu (NRC) ile banka şubesinden ödeme (şahıslar için).

Kredi kartı veya banka kartı: Online sistemler üzerinden sınırlı tutarda ödeme imkânı.

Gecikmeli ödemelerde yıllık yaklaşık %4 faiz uygulanır ve süreye göre artan cezai yaptırımlar (örneğin %1 ila %20 arası ceza) gündeme gelir. Bu nedenle vergi mükelleflerinin beyan ve ödeme sürelerine titizlikle uyması önem taşır.

İspanyol vergi sisteminde beyan ve ödeme süreçleri tamamen dijitalleşmiş olup, sistemin kolaylığı ve otomasyon düzeyi yükümlülüklerin doğru şekilde yerine getirilmesini kolaylaştırmaktadır.

İspanya’da Vergi İstisnaları ve İndirimler

Vergi İstisnaları ve Muafiyetler

İspanya vergi sistemi, özellikle belirli sosyal, ekonomik ve ailevi durumları dikkate alarak çeşitli vergi istisnaları ve muafiyetler tanır. Bu muafiyetler, hem gelir vergisi hem de varlık, miras ve bağış gibi diğer vergi türlerinde önemli avantajlar sağlayabilir. 2025 itibarıyla geçerli olan başlıca istisna ve muafiyet uygulamaları şu şekildedir:

Kişisel ve Ailevi Muafiyetler:

Kişisel Muafiyet: Vergi mükellefi olan her birey için yıllık yaklaşık 5.550 € tutarında bir temel gelir vergisi muafiyeti uygulanır.

65 yaş üstü bireyler: Bu kişilere ek olarak 1.150 €, 75 yaş üstü bireylerde 1.400 €‘ya kadar ek muafiyet tanınır.

Bakmakla yükümlü olunan çocuklar için: Her çocuk için vergi matrahından düşülebilecek tutar artar. Örneğin birinci çocuk için yaklaşık 2.400 €, ikinci çocuk için 2.700 € ve üzeri gibi kademeli artışlar uygulanır.

Engelli bireyler için: Engellilik derecesine göre yıllık 3.000 € ile 12.000 € arasında değişen muafiyetler tanınır.

İkamet ve Ana Konut Muafiyetleri:

Ana konut satış kazancı muafiyeti: 65 yaş ve üzerindeki bireylerin ana ikamet ettikleri konutu satmaları halinde elde ettikleri kazanç vergiden muaftır.

Yeni konut alımı için yeniden yatırım: Satış gelirinin yeni bir ana konuta yatırılması durumunda vergi ertelemesi veya muafiyeti mümkündür.

İşsizlik ve Emeklilik Gelirlerinde Muafiyet:

Belirli sınırlar dahilinde işsizlik maaşları ve kamu emeklilik gelirleri vergiden kısmen muaftır.

Emeklilik fonlarından yapılan bazı ödemeler, tek seferde alınmaları durumunda daha düşük oranlarda vergilendirilebilir.

Varlık Vergisi Muafiyetleri:

Özerk bölgeler arasında farklılık göstermekle birlikte, genellikle 700.000 €‘ya kadar olan net varlıklar vergiden muaftır.

Ana konut için ek 300.000 €’ya kadar özel muafiyet uygulanabilir.

Miras ve Bağış Vergisi Muafiyetleri:

Doğrudan aile bireyleri arasında (eş, çocuk, ebeveyn) gerçekleşen miras ve bağışlarda ciddi oranlarda muafiyet uygulanır.

Bazı özerk topluluklar (örneğin Madrid ve Endülüs), ebeveyn-çocuk arasındaki miraslarda neredeyse tam muafiyet tanır.

Şirketler İçin Vergi Teşvikleri ve İndirimler

İspanyol hükümeti, ekonomik büyümeyi desteklemek ve işletmeleri yatırımlara teşvik etmek amacıyla çeşitli vergi avantajları ve indirim programları geliştirmiştir. Bu programlar, özellikle Ar-Ge, dijitalleşme, istihdam ve sürdürülebilirlik gibi öncelikli alanlara odaklanmaktadır.

Yeni Kurulan Şirketler:

Kuruluş tarihinden itibaren ilk iki yıl boyunca %25 yerine %15 kurumlar vergisi oranı uygulanır.

Şirketin aktif ekonomik faaliyet göstermesi gerekir; pasif holding yapıları bu indirimden faydalanamaz.

Ar-Ge ve İnovasyon Teşvikleri:

Ar-Ge giderlerinin %25’i ile %42’si arasında kurumlar vergisinden düşülebilir.

Teknolojik yenilik projelerinde bu oran %12 seviyesinde uygulanır.

Uzun vadeli Ar-Ge yatırımları için bu indirim oranları kümülatif olarak artabilir.

Sürdürülebilirlik ve Yeşil Yatırımlar:

Enerji verimliliği yatırımları, yenilenebilir enerji sistemleri ve çevreci üretim hatlarına yönelik yatırımlar için ilave vergi indirimi ve amortisman kolaylıkları sağlanır.

Elektrikli araçlar ve şarj istasyonları yatırımları 2025 itibarıyla ek olarak %10-15 oranında indirim sunar.

İstihdam Teşvikleri:

30 yaş altı gençleri, uzun süre işsizleri veya engelli bireyleri işe alan şirketler, sigorta primlerinden muaf tutulabilir ve gelir vergisi stopajında indirim alabilir.

Eğitim sözleşmeleri veya yarı zamanlı istihdam gibi esnek modellerde de vergi avantajları sunulur.

KOBİ’ler İçin Hızlandırılmış Amortisman:

Küçük ve orta ölçekli işletmeler, ekipman ve teknoloji yatırımlarında hızlandırılmış amortisman yönteminden yararlanabilir. Bu yöntem, vergi matrahını düşürerek likidite avantajı sağlar.

Dijitalleşme ve Teknoloji Desteği:

Dijital altyapı, e-ticaret sistemleri ve yazılım yatırımları için ek teşvikler bulunmaktadır.

AB fonlarıyla desteklenen projelerde ilave vergi avantajı sağlanabilir.

İspanya’da vergi teşviklerinden faydalanmak isteyen şirketlerin, faaliyetlerini belgelendirmesi, harcamaları detaylı olarak kaydetmesi ve teknik dokümantasyon sağlaması gerekmektedir. Ayrıca bu indirimler çoğu zaman, yerel kalkınma ajansları ya da vergi dairesiyle koordineli şekilde yürütülür.

Doğru yapılandırılmış muhasebe ve vergi danışmanlığıyla bu istisna ve teşviklerden maksimum düzeyde faydalanmak mümkündür.

İspanya Vergi İhlalleri ve Cezalar

Vergi İhlalleri ve Yasal Sonuçlar

İspanya’da vergi yükümlülüklerine uymamak ciddi hukuki ve mali sonuçlar doğurur. Vergi idaresi (Agencia Tributaria), hem bireyler hem de şirketler için sıkı bir kontrol ve ceza mekanizması işletmektedir. 2025 yılı itibarıyla vergi mevzuatında yapılan güncellemelerle birlikte dijital denetim kapasitesi daha da artırılmıştır.

Başlıca Vergi İhlalleri:

Gelir beyan etmeme: Bireyin ya da şirketin gelirlerini beyan etmemesi veya eksik beyan etmesi.

KDV kaçırma veya hileli KDV iadesi talebi: Gerçek dışı fatura düzenleyerek KDV avantajı sağlama girişimi.

Vergi kaçırma amaçlı offshore hesaplar: Yurtdışında beyan edilmeyen hesaplar ve yatırımlar.

Sahte belge kullanımı: Gerçek dışı gider belgeleri veya sahte faturalar ile vergi matrahının düşürülmesi.

Kripto para kazançlarını beyan etmeme: 2025 itibarıyla beyan zorunluluğu olan dijital varlıkların gizlenmesi.

Cezai Yaptırımlar:

Vergi ihlallerine ilişkin cezalar, eylemin türüne ve niteliğine göre sınıflandırılır:

Hafif ihlaller: Eksik beyan veya gecikmeli ödeme gibi durumlar. Ceza oranı genellikle vergi tutarının %50’sine kadar çıkar.

Ağır ihlaller: Bilinçli saklama, sahtecilik veya organize vergi kaçakçılığı gibi durumlarda vergi tutarının %100-150’si arası ceza uygulanabilir.

Çok ağır ihlaller: Uzun süreli, yüksek tutarlı ve kasıtlı eylemlerde ceza oranı %150’yi aşabilir; ayrıca adli soruşturma ve hapis cezası da gündeme gelebilir.

Gecikme Faizleri (Intereses de demora):

Vergi ödemelerinde gecikme olması durumunda, günlük bazda faiz uygulanır. 2025 yılı için yıllık gecikme faizi oranı yaklaşık %4,0625’tir. Faiz, gecikme süresi boyunca birikir ve toplam borca eklenir.

Yumuşatma ve Uzlaşma İmkânları:

İlk ihlalde, beyan edilen eksiklik hemen telafi edilirse cezada %25 indirim sağlanabilir.

Vergi dairesi ile müzakere edilen ödeme planları (aplazamiento) ve taksitlendirme seçenekleri de mevcuttur.

Bilinçli yapılan ihlallerde ise uzlaşma hakkı sınırlı olabilir.

Vergi Denetimleri ve Kontrolleri

İspanyol vergi sistemi, dijitalleşme sayesinde oldukça gelişmiş bir denetim mekanizmasına sahiptir. Agencia Tributaria, vergi mükelleflerinin beyanlarını elektronik olarak izler ve çeşitli veri kaynaklarını analiz ederek tutarsızlıkları tespit eder.

Denetim Türleri:

Elektronik Ön Denetim (Control Informatizado): Otomatik algoritmalarla yapılan dijital çapraz kontroller (banka hareketleri, POS verileri, kira beyanları, sosyal güvenlik verileri vs.).

Kısa Denetim (Inspección limitada): Belirli dönem ya da işlem bazlı belge talebi ile yapılan sınırlı çaplı denetim.

Tam Denetim (Inspección general): Tüm mali verilerin detaylı şekilde incelendiği uzun süreli klasik vergi denetim süreci.

Denetim Süreci ve Süresi:

Vergi dairesi, denetim başlatıldığında yazılı bir bildirim gönderir.

Denetimler genellikle 6 ay içinde sonuçlandırılır, ancak karmaşık durumlarda 18 aya kadar uzayabilir.

Şirketlerde ve serbest çalışanlarda denetim süreci sırasında banka hesap dökümleri, fatura kayıtları, envanter ve bordro verileri talep edilir.

Risk Odaklı Denetim Kriterleri:

Anormal gelir/gider beyanları,

Yüksek KDV iadeleri,

Vergi dışı banka hesaplarının hareketliliği,

Kripto para alım-satım hacimleri,

Yurtdışı taşınmaz ve şirket ortaklıkları,

Tekrar eden zarar beyanları.

Veri Paylaşımı ve Uluslararası İşbirliği:

İspanya, OECD’nin “Common Reporting Standard (CRS)” sistemine dahildir. Bu sayede yurtdışındaki banka hesapları, menkul kıymet varlıkları ve dijital varlık bilgileri vergi idaresiyle otomatik olarak paylaşılır. Avrupa Birliği içindeki ticari işlemler ve sınır ötesi hizmetler de denetime tabidir.

Sonuçlar ve Uyumun Önemi:

İspanya’da vergi denetimleri hem sık hem de sistematik olarak yapılır. Bu nedenle vergi yükümlülüklerini yerine getirmek, tüm beyanların belgelenebilir ve tutarlı olmasını sağlamak hem mali cezalardan kaçınmak hem de hukuki süreçlere girmemek açısından hayati önemdedir. Uyumlu mükellefler, denetimlere tabi olsalar dahi genellikle cezasız süreçlerle karşılaşırlar.

İspanya Çift Vergilendirme Anlaşmaları

Çift Vergilendirme Anlaşmalarının İspanya’daki Uygulaması

İspanya, uluslararası düzeyde ekonomik faaliyetlerin ve yatırımların önünü açmak amacıyla çok sayıda ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA – Convenios para evitar la doble imposición) imzalamıştır. Bu anlaşmaların temel amacı, aynı gelir üzerinden hem kaynak ülkede hem de mukim ülkede vergilendirme yapılmasını önleyerek vergi yükünü azaltmaktır.

2025 itibarıyla İspanya’nın, başta Avrupa Birliği ülkeleri olmak üzere 90’dan fazla ülke ile yürürlükte olan çifte vergilendirme anlaşması bulunmaktadır. Türkiye ile de 2003 yılından beri geçerli olan bir ÇVÖA mevcuttur.

Bu anlaşmalar, aşağıdaki gelir türleri başta olmak üzere farklı gelir kategorileri için vergilendirme yetkisinin hangi ülkeye ait olacağını düzenler:

Serbest meslek kazançları

İşçi ücretleri ve maaşlar

Emeklilik gelirleri

Faiz, temettü ve telif gelirleri

Gayrimenkul gelirleri

İşletme kazançları

Taşımacılık ve gemicilik gelirleri

Anlaşmalara göre bazı gelir türleri sadece bir ülkede vergilendirilirken, bazı durumlarda her iki ülke de vergilendirme hakkına sahip olabilir. Bu durumda bir ülkenin verdiği verginin diğeri tarafından mahsup edilmesi esasına dayanılır.

İspanya’da bu anlaşmaların uygulanabilmesi için mükellefin ilgili ülkeye ait vergi mukimliği belgesi (Certificado de Residencia Fiscal) sunması gerekmektedir. Bu belge sayesinde vergi dairesi, kişinin ilgili ülkede vergi mükellefi olduğunu ve çifte vergilendirme korumasına tabi olduğunu doğrular.

Çift Vergilendirmeyi Önlemek İçin Uygulanan Yöntemler

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında İspanya’da uygulanan iki temel yöntem vardır: istisna yöntemi ve mahsuben indirim yöntemi. Hangi yöntemin uygulanacağı ilgili ülkeyle yapılan anlaşma hükümlerine göre belirlenir.

İstisna Yöntemi (Exención con Progresividad)

Bu yöntemde, gelirin elde edildiği ülke vergileme hakkına sahiptir ve İspanya, aynı geliri vergilendirmez. Ancak bu gelir, kişinin İspanya’daki diğer gelirlerine uygulanacak vergi oranını belirlerken dikkate alınabilir (progressividad etkisi).

Örnek: Bir kişi Almanya’da kira geliri elde ediyorsa, bu gelir Almanya’da vergilendirilir. İspanya’da beyan edilir, ancak vergilendirilmez. Ancak bu gelir, İspanya’daki diğer gelirlerle birlikte toplam vergi oranının artmasına neden olabilir.

Mahsup Yöntemi (Deducción por doble imposición internacional)

Bu yöntemde, gelir her iki ülkede de vergilendirilir. Ancak İspanya, yurtdışında ödenen vergiyi belli bir oranda İspanyol vergisinden düşer. Mahsup edilebilecek tutar, İspanya’da bu gelir için hesaplanan vergiyle sınırlıdır.

Örnek: Bir İspanyol vergi mükellefi, ABD’den 1.000 € temettü geliri elde etmiş ve ABD’de %15 vergi ödemişse, aynı gelir için İspanya’da da %21 vergi çıkarsa, İspanya bu gelire karşılık en fazla 150 €‘luk yabancı vergi kesintisini mahsup eder. Kalan 60 €’luk vergi, İspanya’da ödenir.

OECD Standartlarına Uyum

İspanya’nın ÇVÖA’ları genellikle OECD Model Vergi Anlaşması temel alınarak hazırlanmıştır. Bu sayede uluslararası yatırımlar için öngörülebilirlik ve istikrar sağlanır. Ayrıca, BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) standartları kapsamında vergi kaçakçılığına karşı yeni hükümlerin anlaşmalara entegre edilmesi süreci 2020’lerden bu yana devam etmektedir.

Uygulama ve Bürokratik Süreç

Yıllık gelir beyannamesinde yabancı gelirlerin detaylı olarak beyan edilmesi gerekir.

Yurtdışında ödenen verginin belgelendirilmesi şarttır (banka makbuzu, vergi kesinti belgesi vb.).

İspanya vergi dairesi, mahsup veya istisna hakkı tanımadan önce bu belgeleri titizlikle incelemektedir.

Çifte vergilendirme riskini önlemek isteyen bireylerin ve firmaların, yıl içinde elde ettikleri tüm yurtdışı gelirleri dikkatli bir şekilde analiz etmeleri ve uygun belgeleri zamanında temin etmeleri gereklidir. Vergi danışmanlığı almak bu süreçte büyük kolaylık sağlar.

İspanya Vergi Sistemi ve Uluslararası Ticaret

İthalat ve İhracat Vergileri

İspanya, Avrupa Birliği (AB) üyesi bir ülke olduğundan, uluslararası ticaret süreçlerinde hem AB genelindeki gümrük mevzuatlarına hem de kendi ulusal düzenlemelerine tabidir. Bu çerçevede ithalat ve ihracat işlemlerinde uygulanan vergiler, standartlaştırılmış sistemler üzerinden yürütülür ve ticaretin şeffaf, güvenli ve verimli şekilde işlemesi amaçlanır.

İthalat Vergileri:

İspanya’ya AB dışından mal ithal eden firmalar veya bireyler için aşağıdaki vergi türleri geçerlidir:

Gümrük Vergisi (Derechos arancelarios): AB’nin Ortak Gümrük Tarifesi (TARIC) çerçevesinde uygulanır. Ürünlerin GTIP (Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu) kodlarına göre oranlar değişir. Genellikle %0 ile %12 arasında değişen oranlar uygulanır.

Katma Değer Vergisi (IVA): İthal edilen ürünler üzerinden %21 oranında KDV alınır. Ancak bazı ürünlerde %10 veya %4 oranı da uygulanabilir (örneğin temel gıda ürünleri veya kitaplar).

Özel Tüketim Vergisi (Impuestos Especiales): Alkol, tütün, yakıt gibi özel ürünler için geçerlidir. KDV’ye ek olarak uygulanır.

İthalat işlemleri sırasında KDV, genellikle ürünün gümrük değeri, navlun, sigorta ve gümrük vergileri toplamı üzerinden hesaplanır.

İhracat Vergileri:

İspanya’dan AB dışı ülkelere yapılan ihracat işlemlerinde ihracatçı firmalar genellikle vergi ödemez. Aksine ihracat, KDV açısından istisna kapsamındadır. Bu kapsamda:

İhracatta KDV istisnası: İhracat yapan firma, mal tesliminde KDV tahsil etmez. Bu tür teslimler “vergiden muaf” (exento de IVA) kabul edilir.

İade hakkı: İhracatla ilgili harcamalar kapsamında ödenmiş KDV, iade talep edilebilir. Bu iade, nakit olarak alınabileceği gibi sonraki işlemlerden mahsup edilebilir.

EORI Numarası: İhracatçının AB genelinde geçerli bir EORI (Economic Operator Registration and Identification) numarasına sahip olması gerekir.

İhracat beyannameleri ve belgeler, İspanya Gümrük İdaresi’nin dijital sistemleri (DUA – Documento Único Administrativo) aracılığıyla sunulur.

AB İç Ticareti (Intracomunitario):

AB ülkeleri arasında yapılan ticarette gümrük vergisi uygulanmaz.

Alıcı ve satıcının VIES sistemine kayıtlı olması durumunda KDV’siz fatura kesilebilir.

Her ay veya üç ayda bir intrastat ve özet beyan (Modelo 349) sunulması zorunludur.

Mısır’daki Gümrük Vergileri ve İstisnalar

İspanya ile doğrudan bir bağlantı olmasa da İspanya’dan Mısır’a ihracat yapan şirketler için Mısır’ın gümrük ve vergi düzenlemeleri büyük önem taşır. Mısır, ithalatçı ülke olarak çeşitli vergi kalemleri ve korumacı ticaret önlemleriyle dikkat çeker.

Mısır’da Uygulanan Temel Gümrük Vergileri:

Gümrük Vergisi: Genellikle ürün cinsine göre %5 ila %40 arasında değişmektedir. Teknolojik ürünlerde daha düşük, lüks tüketim ürünlerinde ise daha yüksek oranlar uygulanır.

Katma Değer Vergisi (VAT): Standart oran %14’tür. Bazı ürünlerde %5 veya %0 oranı geçerli olabilir.

Geliştirme Ücreti (Development Fee): Bazı ürün gruplarında %3 ila %10 arasında değişen ek ücretler uygulanabilir.

Mısır’daki İstisna ve Serbest Bölgeler:

Serbest Bölgeler: Mısır’da faaliyet gösteren serbest bölgelerde kurulan şirketler, ithalat ve ihracatta gümrük vergilerinden muaf tutulur. Ancak bu malların Mısır iç pazarına girişi durumunda vergiye tabi olurlar.

Ticari Anlaşmalar (GAFTA, COMESA): Mısır, Arap ülkeleri arasında gümrük vergilerini sıfırlayan GAFTA gibi ticaret anlaşmalarına üyedir. Bu anlaşmalar kapsamında bazı ülkelere yapılan ihracatlar vergiden muaftır.

AB-Mısır Ortaklık Anlaşması: Mısır ile Avrupa Birliği arasında 2004 yılında yürürlüğe giren serbest ticaret anlaşması çerçevesinde, belirli ürün gruplarında gümrük indirimi veya sıfırlama sağlanır. İspanya’dan Mısır’a yapılan ihracatlar bu kapsamda avantajlı olabilir.

Önemli Belgeler ve Süreçler:

Menşe Şahadetnamesi (EUR.1): AB menşeli ürünler için gümrük indirimi sağlar.

İthalat Ruhsatı: Bazı ürünlerin ithalatı için özel izin gerekebilir.

Ambalaj ve etiketleme kuralları: Mısır’a yapılan ihracatta Arapça etiket zorunluluğu vardır.

Sonuç olarak, İspanya ile uluslararası ticaret yapan firmaların yalnızca kendi ülkelerindeki değil, hedef ülkelerdeki vergi ve gümrük kurallarını da dikkatle incelemesi gerekir. Doğru belgelendirme ve anlaşmalardan doğan hakların kullanımı, hem maliyet avantajı sağlar hem de ticari süreçleri hızlandırır.

İspanya Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise İspanya Danışmanlarını keşfedin!