İrlanda Vergi Sistemi 2025

İrlanda Vergi Sistemine Genel Bakış

İrlanda, Avrupa Birliği içinde yer alan ve ekonomik büyüme potansiyeliyle dikkat çeken bir ülke olarak, işletmeler ve bireyler için cazip bir vergi sistemine sahiptir. 2025 yılı itibarıyla İrlanda’nın vergi politikaları, hem yerel ekonomiyi desteklemek hem de uluslararası yatırımcıları teşvik etmek amacıyla yapılandırılmıştır. Bu sistem; düşük kurumlar vergisi oranları, şeffaf uygulamalar ve yatırım dostu politikalarla karakterize edilir.

Vergi Türleri ve Uygulama Esasları

İrlanda’da uygulanan başlıca vergi türleri arasında gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi (KDV), sosyal güvenlik katkıları ve damga vergisi bulunmaktadır. Vergi sistemi, Gelir İdaresi tarafından merkezi olarak yönetilir ve uygulamaya alınan politikalar şeffaflık ve uyumluluk esasına dayanır.

Gelir Vergisi: İrlanda’da bireysel gelirler belirli bir eşiğe kadar düşük oranlarla vergilendirilirken, bu eşiğin üzerindeki gelirler daha yüksek oranlara tabidir. 2025 yılı için temel gelir vergisi dilimi %20, üst dilim ise %40 olarak belirlenmiştir. Ayrıca bireyler için çeşitli vergi indirimleri ve muafiyetler de mevcuttur.

Kurumlar Vergisi: İrlanda’nın küresel düzeyde tanınırlık kazanmasına neden olan en önemli özelliklerinden biri, %12,5 oranındaki kurumlar vergisidir. Bu oran, ticari kazançlar için geçerli olup, bazı belirli pasif gelir türleri (örneğin gayrimenkul kazançları) daha yüksek oranlarda vergilendirilebilir. Bu düşük vergi oranı sayesinde çok sayıda çok uluslu şirket merkezlerini veya Avrupa operasyonlarını İrlanda’ya taşımıştır.

Katma Değer Vergisi (KDV): 2025 itibarıyla İrlanda’da uygulanan genel KDV oranı %23’tür. Bununla birlikte, bazı temel ihtiyaç ürünleri, sağlık ve eğitim hizmetleri gibi alanlarda %0, %9 veya %13,5 gibi indirimli oranlar da uygulanmaktadır. KDV yükümlülüğü, yıllık cirosu belirli bir eşiği aşan işletmeler için geçerlidir.

Vergi Mükellefiyetinin Belirlenmesi

İrlanda’da bir kişinin vergi mükellefi sayılması, ikamet esasına dayanmaktadır. Bir birey bir takvim yılı içerisinde 183 gün veya daha fazla İrlanda’da bulunuyorsa ya da iki yıl içinde toplam 280 gün süreyle ülkede yaşamışsa vergi mükellefi olarak kabul edilir. Şirketler açısından ise, faaliyetlerin yürütüldüğü yer ve yönetimin merkezi dikkate alınır. Şirketin etkin yönetimi İrlanda’dan sağlanıyorsa, bu şirket İrlanda mukimi sayılır ve dünya genelindeki kazançları üzerinden vergiye tabi tutulur.

Uluslararası Uyum ve Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

İrlanda, OECD’nin Vergi Matrahının Aşındırılması ve Kar Aktarımı (BEPS) ile ilgili standartlarını benimsemiş ve uygulamaya koymuştur. Ayrıca ülke, çifte vergilendirmenin önüne geçmek amacıyla 70’ten fazla ülkeyle vergi anlaşmaları imzalamıştır. Bu anlaşmalar, aynı gelir üzerinden birden fazla ülkede vergi ödenmesini engellemeyi amaçlar ve yatırımcılar için büyük bir avantaj sunar.

Dijital Ekonomi ve Vergilendirme

İrlanda, dijital ekonominin gelişimine paralel olarak dijital hizmet gelirlerinin vergilendirilmesine yönelik politikalarını da güncellemiştir. Özellikle büyük teknoloji firmalarının faaliyetleri göz önünde bulundurularak, gelirlerin ülkede yaratıldığı yerde vergilendirilmesi ilkesine dayalı düzenlemeler yürürlüğe konmuştur. AB ve OECD düzeyindeki ortak dijital vergi uygulamalarıyla uyumlu olarak İrlanda, dijital platform gelirlerinin adil şekilde vergilendirilmesini sağlamak için 2025 itibarıyla yeni düzenlemeler hayata geçirmiştir.

İrlanda Vergi Sisteminin Avantajları

İrlanda’nın vergi sisteminin sunduğu avantajlar şu şekilde sıralanabilir:

Düşük kurumlar vergisi oranı (%12,5)

Şeffaf ve sade vergi düzenlemeleri

Yabancı yatırımcılar için cazip vergi muafiyetleri

Geniş kapsamlı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları

Girişimciler için vergi teşvikleri ve Ar-Ge indirimleri

AB içinde stratejik konum

Tablo: 2025 İrlanda Başlıca Vergi Oranları

Vergi Türü	2025 Oranı
Gelir Vergisi (Alt Dilim)	%20
Gelir Vergisi (Üst Dilim)	%40
Kurumlar Vergisi	%12,5
KDV (Genel Oran)	%23
KDV (İndirimli Oranlar)	%0, %9, %13,5

İrlanda Gelir Vergisi Sistemi

İrlanda gelir vergisi sistemi, bireylerin kazançlarını adil bir şekilde vergilendirmeyi amaçlayan, basit ama etkili bir yapıya sahiptir. Sistem, artan oranlı vergi dilimleri, çeşitli kişisel indirimler, vergi kredileri ve muafiyetler ile geniş kitlelerin gelir düzeyine göre uyumlu hale getirilmiştir. 2025 itibarıyla yapılan güncellemelerle, özellikle düşük ve orta gelirli bireylerin üzerindeki vergi yükü azaltılmış, aileleri ve çalışanları destekleyen yeni düzenlemeler getirilmiştir.

Gelir Vergisi Oranları ve Vergilendirme Yapısı

İrlanda’da gelir vergisi oranları iki ana dilime ayrılmıştır. Bu oranlar, bireyin medeni hali ve yıllık gelir düzeyine göre değişiklik gösterir.

Alt vergi dilimi (%20): Tek başına çalışan bireyler için 2025 yılı itibarıyla yıllık 42.000 Euro’ya kadar olan gelirler bu oranda vergilendirilir. Evli çiftler için bu eşik 51.000 Euro’ya kadar çıkabilir.

Üst vergi dilimi (%40): Alt sınırları aşan gelirler %40 oranında vergilendirilir.

Bu yapı, bireylerin daha düşük gelirlerinde daha az vergi ödemesini sağlayarak adil bir dağılım hedefler. Vergilendirilebilir gelir, brüt gelirden belirli muafiyetler ve indirimlerin düşülmesiyle hesaplanır.

Medeni Hal ve Aile Durumuna Göre Vergilendirme

İrlanda’da gelir vergisi sisteminde medeni hal, vergilendirme esaslarını doğrudan etkiler. Tek, evli, çocuklu ya da tek ebeveyn statüsündeki bireyler için farklı vergi kredileri ve eşik değerleri uygulanır.

Tek başına çalışan bireyler: Standart bireysel vergi kredisinden faydalanır.

Evli çiftler: Ortak veya ayrı ayrı beyan sisteminden birini tercih edebilir. Ortak beyan durumunda toplam gelir üzerinden tek hesap yapılır.

Tek ebeveynler: Ek tek ebeveyn vergi kredisi alabilir ve daha yüksek eşiklerden faydalanabilir.

Bu esneklik, aile yapısına göre daha uygun ve destekleyici bir vergi sistemi oluşturur.

Vergi Kredileri ve Muafiyetler

İrlanda vergi sisteminde vergi mükelleflerinin yükünü hafifletmek amacıyla çok sayıda vergi kredisi uygulanmaktadır. Bu krediler, ödenecek vergi miktarını doğrudan azaltır. 2025 yılı itibarıyla en yaygın kullanılan bazı vergi kredileri şunlardır:

Kişisel Vergi Kredisi: Bireyler için yıllık 1.875 Euro’dur. Evli çiftlerde bu miktar 3.750 Euro’ya kadar çıkar.

Çalışan Vergi Kredisi: Aktif olarak çalışan bireyler için geçerli olup yıllık 1.875 Euro olarak uygulanır.

Tek Ebeveyn Kredisi: Yalnız çocuk büyüten ebeveynler için ek 1.650 Euro vergi indirimi sağlanır.

Bakım Hizmeti Kredisi: Engelli veya yaşlı bireylere bakım sağlayanlar için yıllık 1.700 Euro’ya kadar vergi indirimi uygulanır.

Bu krediler, doğrudan ödenecek gelir vergisinden düşüldüğü için bireylerin yıllık vergi yükünde kayda değer azalmalar sağlar.

Gelir Türlerine Göre Vergilendirme

İrlanda’da gelir vergisi sadece maaş ya da ücret gelirleriyle sınırlı değildir. Aşağıdaki gelir türleri de gelir vergisine tabidir:

İşyeri gelirleri

Kira gelirleri

Yatırım gelirleri (temettü, faiz vb.)

Serbest meslek kazançları

Emeklilik gelirleri

Her gelir türü için belirli gider düşümleri ve özel düzenlemeler olabilir. Özellikle kira gelirlerinde, belirli sınırlar dahilinde giderlerin düşülmesi mümkündür.

PAYE Sistemi ve Otomatik Kesinti

İrlanda’da bordrolu çalışanlar için vergi ödemeleri, PAYE (Pay As You Earn) sistemiyle otomatik olarak maaşlardan kesilir. İşverenler, çalışanın vergi kredi bilgilerine göre doğru oranlarda gelir vergisini, Evrensel Sosyal Katkı (USC) ve Sosyal Sigorta (PRSI) kesintilerini uygular. Bu sistem, çalışanlar açısından büyük kolaylık sağlarken, devlet için de düzenli ve güvenilir vergi tahsilatı sağlar.

Evrensel Sosyal Katkı (USC) ve PRSI

Gelir vergisine ek olarak iki önemli kesinti daha uygulanır:

USC (Universal Social Charge): Belirli gelir dilimlerine göre artan oranlıdır. 2025 yılı itibarıyla USC oranları %0.5 ile %8 arasında değişmektedir.

PRSI (Pay Related Social Insurance): Sosyal güvenlik katkısıdır. Çoğu çalışan için %4 oranındadır ve emeklilik, hastalık yardımı gibi sosyal haklara erişimi sağlar.

Bu kesintilerle birlikte toplam kesinti oranı artar, ancak bireylerin sosyal güvenlik hakları da güvence altına alınmış olur.

Tablo: 2025 İrlanda Gelir Vergisi Dilimleri ve Krediler

Gelir Aralığı (Yıllık)	Vergi Oranı	Uygulama Durumu
0 – 42.000 €	%20	Tek kişi
42.001 € ve üzeri	%40	Tek kişi
0 – 51.000 €	%20	Evli (tek gelirli)
51.001 € ve üzeri	%40	Evli (tek gelirli)

Vergi Kredisi Türü	2025 Tutarı
Kişisel Vergi Kredisi	1.875 €
Evli Çift Vergi Kredisi	3.750 €
Çalışan Kredisi	1.875 €
Tek Ebeveyn Kredisi	1.650 €
Bakım Hizmeti Kredisi	1.700 €

İrlanda Şirketler ve Kurumlar İçin Vergilendirme

İrlanda, dünya genelinde işletmeler ve çok uluslu şirketler için en cazip vergi rejimlerinden birine sahiptir. Ülkenin vergi politikası, özellikle düşük kurumlar vergisi oranı, Ar-Ge teşvikleri, vergi anlaşmaları ağı ve iş dostu yasal düzenlemeleri ile dikkat çeker. 2025 yılı itibarıyla İrlanda, Avrupa’da ve küresel düzeyde yatırım çekme potansiyelini daha da artırmak amacıyla şirket vergilendirme sisteminde bazı iyileştirmelere gitmiştir.

Kurumlar Vergisi Oranı ve Kapsamı

İrlanda’da kurumlar vergisi oranı uzun yıllardır sabit şekilde %12,5 olarak uygulanmaktadır ve bu oran, ticari kazançlar için geçerlidir. Bu sabit oran, yatırımcı güveni ve öngörülebilirlik açısından büyük avantaj sağlar. Ancak bazı gelir türleri daha yüksek oranlarla vergilendirilir:

Ticari kazançlar: %12,5

Pasif gelirler (örneğin kira, faiz, telif vb.): %25

Sermaye kazançları: %33 (şirketler için özel durumlar haricinde)

Bu yapı, operasyonel faaliyetlerde bulunan işletmeler ile sadece yatırım veya pasif gelir elde eden kuruluşlar arasında ayrım gözetilmesini sağlar.

Şirket Türlerine Göre Vergilendirme

İrlanda’da vergilendirme yapısı, şirketin türüne ve organizasyonel yapısına göre değişiklik gösterebilir:

Limited şirketler (LTD): En yaygın yapı olup, standart kurumlar vergisi oranına tabidir. Hissedarların yükümlülüğü sermaye ile sınırlıdır.

Unlimited şirketler (ULC): Vergi açısından farklılık göstermese de finansal bilgilerin kamuya açık olmaması tercih edilme sebebidir.

Yabancı bağlı ortaklıklar: Eğer yönetim merkezi İrlanda’da ise İrlanda mukimi sayılır ve küresel gelirler üzerinden vergilendirilir.

Vergi mükellefiyetinde temel belirleyici unsur, şirketin yönetim ve kontrol merkezinin İrlanda’da bulunup bulunmadığıdır.

Şirketler İçin Vergi Beyanı ve Ödeme Takvimi

İrlanda’da şirketler yıllık olarak kurumlar vergisi beyannamesi vermekle yükümlüdür. Mali yıl sona erdikten sonra 9 ay içinde beyanda bulunulması ve verginin ödenmesi gerekmektedir. Ancak yıllık kurum kazancı belirli bir eşiği aşan büyük şirketler için ara ödemeler (ön ödeme) zorunludur.

Büyük şirketler: İki taksitte geçici vergi ödemesi

Küçük şirketler (kârı 200.000 € altında): Yıllık tek ödeme yapılabilir

Vergi beyannamesi ROS (Revenue Online Service) üzerinden elektronik olarak sunulmaktadır.

Ar-Ge ve İnovasyon Teşvikleri

İrlanda, Ar-Ge faaliyetlerini desteklemek amacıyla çeşitli vergi teşvikleri sunar. 2025 itibarıyla şirketlerin Ar-Ge harcamaları üzerinden %25 vergi kredisi alma hakkı devam etmektedir. Bu kredi, doğrudan ödenecek vergiden düşülür ve nakit olarak da iade alınabilir.

Uygun harcamalar: Maaşlar, laboratuvar giderleri, prototip maliyetleri

Ekstra teşvik: Yüksek etkili Ar-Ge projeleri için %30’a kadar ek kredi

Bu teşvikler sayesinde özellikle teknoloji, ilaç, biyoteknoloji ve mühendislik alanlarında faaliyet gösteren firmalar için İrlanda cazip bir merkez haline gelmiştir.

İştirak Muafiyeti ve Kâr Dağıtım Avantajları

İrlanda, iştirak muafiyeti sistemini benimsemiştir. Buna göre, İrlanda merkezli bir şirketin AB veya bazı anlaşmalı ülkelerdeki iştirakinden elde ettiği temettüler, belirli şartların sağlanması halinde vergiye tabi tutulmaz.

Şartlar: İştirak oranı en az %5 ve iştirak süresi en az 12 ay olmalıdır

Kâr dağıtımı: Yurt dışına temettü aktarımı genellikle stopaj vergisine tabi değildir veya düşük oranlıdır (vergilendirme anlaşmaları çerçevesinde)

Bu yapı, holding şirketleri için büyük avantaj sağlar ve uluslararası grup yapılarının merkezlerini İrlanda’ya taşımasına neden olmuştur.

Katma Değer Vergisi (KDV) Kayıt Zorunluluğu

İrlanda’da yıllık cirosu belirli bir eşik değeri aşan işletmeler için KDV kaydı zorunludur:

Mal satışı: 80.000 € üzeri

Hizmet sunumu: 40.000 € üzeri

KDV oranları şu şekildedir:

Genel oran: %23

İndirimli oranlar: %13,5, %9 ve %0 (eğitim, sağlık, gıda gibi alanlarda)

Şirketler, tahsil ettikleri KDV ile ödedikleri KDV arasındaki farkı her ay ya da üç ayda bir beyan ederek ödemektedir.

Uluslararası Vergi Planlaması ve BEPS Uyum

İrlanda, OECD’nin BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) düzenlemelerine tam uyum sağlamaktadır. 2025 yılı itibarıyla, çok uluslu şirketlerin şeffaf raporlama yükümlülükleri artırılmış ve Ülke Bazlı Raporlama (CbCR) zorunlu hale getirilmiştir.

Minimum Küresel Vergi (Pillar Two): 750 milyon € üzeri ciroya sahip grup şirketleri için %15 efektif vergi oranı uygulaması yürürlüktedir.

Hibrit yapıların engellenmesi: Çifte vergilendirme avantajları artık sınırlanmıştır.

Bu düzenlemeler, İrlanda’nın itibarını korumakla birlikte agresif vergi planlamalarının da önüne geçmeyi hedeflemektedir.

Tablo: 2025 İrlanda Kurumsal Vergi Yapısı

Vergi Türü	Oran / Uygulama
Ticari Kurumlar Vergisi	%12,5
Pasif Gelirler Vergisi	%25
Sermaye Kazanç Vergisi	%33
Ar-Ge Vergi Kredisi	%25 (bazı durumlarda %30)
KDV Genel Oranı	%23
KDV Kayıt Eşiği (Mal)	80.000 €
KDV Kayıt Eşiği (Hizmet)	40.000 €
Minimum Küresel Vergi (BEPS)	%15 (cirosu 750 milyon € üzeri şirketler için)

İrlanda Sosyal Güvenlik ve Zorunlu Kesintiler

İrlanda’da çalışan bireylerin maaşlarından yapılan zorunlu kesintiler, sosyal güvenlik sisteminin finansmanını sağlamak ve bireylerin çeşitli sosyal haklara erişimini güvence altına almak amacıyla uygulanır. Bu sistem; PRSI (Pay Related Social Insurance), USC (Universal Social Charge) ve gelir vergisi kesintileriyle entegre şekilde işler. 2025 yılı itibarıyla bu kesintiler, hem çalışanların hem de işverenlerin yükümlülüklerini açık şekilde tanımlayan bir yapıya sahiptir.

PRSI (Pay Related Social Insurance)

PRSI, İrlanda sosyal güvenlik sisteminin temelini oluşturan katkı türüdür. Bu katkı, bireylerin sağlık hizmetlerinden yararlanması, işsizlik sigortası, analık izni, emeklilik maaşı gibi sosyal haklara erişimini sağlar. Hem işveren hem de çalışan PRSI ödemekle yükümlüdür.

Çalışanlar için PRSI oranları (2025):

A sınıfı çalışanlar (standart bordrolu): %4

Serbest çalışanlar: %4 oranında, ek olarak belirli eşik üstü ek katkı uygulanabilir

İşveren için PRSI oranları:

Yıllık brüt maaşı 441 €’dan düşük olan çalışanlar için: %8.8

Bu eşiğin üzerinde olanlar için: %11.05

PRSI ödemeleri sayesinde bireyler, hastalık yardımı, işsizlik ödeneği, emeklilik geliri ve sosyal yardım gibi haklardan yararlanma hakkı kazanır.

USC (Universal Social Charge)

USC, İrlanda’da 2011 yılında ekonomik kriz sonrası uygulamaya giren ve günümüzde kalıcı hale gelen bir sosyal katkı türüdür. Gelir düzeyine göre artan oranlarla uygulanır ve bireylerin sağlık ve sosyal hizmetlere erişimini destekler.

2025 USC oranları ve dilimleri:

0 – 12.012 € arası: %0.5

12.013 – 22.920 € arası: %2

22.921 – 70.044 € arası: %4.5

70.045 € üzeri: %8

Bazı sosyal yardım alan bireyler, tam zamanlı öğrenciler veya düşük gelirli bireyler USC’den kısmen ya da tamamen muaf tutulabilir. Ayrıca, 70 yaş üstü bireyler ve emekliler için özel USC indirimleri mevcuttur.

Gelir Vergisi Kesintileriyle Entegrasyon

PRSI ve USC kesintileri, bireyin maaş bordrosu üzerinden gelir vergisiyle birlikte otomatik olarak uygulanır. Bu uygulama, İrlanda’nın PAYE (Pay As You Earn) sistemi kapsamında gerçekleştirilir. Vergi dairesi, bireyin medeni hali, çocuk sayısı ve sahip olduğu vergi kredilerine göre işverene kesinti oranlarını bildirir. Böylece çalışan maaşını net olarak alırken, tüm vergi ve sosyal katkılar da zamanında tahsil edilmiş olur.

Serbest Çalışanlar ve Zorunlu Kesintiler

Serbest meslek sahipleri, gelirlerini yıllık beyan yoluyla bildirir ve aşağıdaki zorunlu kesintileri öder:

Gelir vergisi (%20 – %40)

PRSI (%4)

USC (yukarıda belirtilen oranlara göre)

Ayrıca, yıllık kazanç 5.000 €’nun üzerinde ise PRSI kapsamına girerler. Bu kişilerin sosyal yardım alma ve devlet emeklilik hakkı kazanabilmeleri için düzenli katkı yapmaları zorunludur.

Emeklilik ve Sosyal Yardım Hakları

PRSI primleri, bireylerin emeklilik sistemine dahil olmasını sağlar. PRSI ödeyen bireyler aşağıdaki haklara sahiptir:

Devlet emeklilik maaşı (State Pension Contributory): PRSI ödemeleri yeterliyse, 66 yaşından itibaren maaş hakkı doğar

İşsizlik ödeneği: İşten ayrılan ve belirli bir süre PRSI ödemiş bireyler faydalanabilir

Doğum ve analık yardımı: PRSI geçmişi olan çalışan kadınlar doğum izninde maaş desteği alabilir

Hastalık yardımı: Geçici iş göremezlik durumlarında PRSI temelli sosyal destek sağlanır

2025 yılı itibarıyla devlet, PRSI katkılarını artırarak uzun vadeli sosyal güvenlik sistemini sürdürülebilir hale getirmeyi amaçlamaktadır.

İşverenin Sorumlulukları

İşverenler, çalışanlarının maaş bordrosu üzerinden doğru PRSI ve USC kesintilerini yapmak ve Gelir İdaresi’ne zamanında beyan etmekle yükümlüdür. Ayrıca PRSI işveren katkı paylarını da aylık olarak ödemek zorundadırlar. Eksik ya da gecikmeli beyanlar durumunda cezai yaptırımlar uygulanmaktadır.

Tablo: 2025 İrlanda Sosyal Güvenlik Kesintileri

Kesinti Türü	Çalışan Oranı	İşveren Oranı	Açıklama
PRSI	%4	%8.8 – %11.05	Sosyal güvenlik katkısı
USC	%0.5 – %8	–	Gelire göre değişen sosyal katkı
Gelir Vergisi	%20 – %40	–	Artan oranlı, bireyin gelir düzeyine bağlı

İrlanda KDV, ÖTV ve Diğer Tüketim Vergileri

İrlanda vergi sisteminde, dolaylı vergiler hem devletin gelir kaynakları açısından büyük önem taşır hem de tüketim alışkanlıklarını yönlendirmede etkili bir araç olarak kullanılır. 2025 itibarıyla Katma Değer Vergisi (KDV), Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve diğer tüketim temelli vergiler, AB direktifleriyle uyumlu bir yapıda uygulanmaktadır. Bu vergiler; mal ve hizmetlerin nihai tüketimi üzerinden alınır ve genellikle satıcı aracılığıyla tüketiciden tahsil edilir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

İrlanda’da KDV (VAT – Value Added Tax), mal ve hizmetlerin satışından alınan yaygın bir tüketim vergisidir. KDV, işletmeler tarafından tahsil edilip Gelir İdaresi’ne beyan edilmek üzere düzenlenir. Vergi, ürünün satış bedeli üzerinden hesaplanır ve hem iç piyasada hem de ithal ürünlerde uygulanır.

2025 yılı itibarıyla KDV oranları:

Standart oran: %23

İndirimli oran: %13,5 (elektrik, otel konaklaması, restoran hizmetleri)

Alt indirimli oran: %9 (turizm, gazeteler, sinema biletleri gibi kültürel ürün ve hizmetler)

Sıfır oran (%0): Gıda ürünleri, ilaçlar, bebek mamaları, sağlık ve eğitim hizmetleri

İrlanda’da KDV mükellefi olma zorunluluğu, yıllık cirosu belirli bir eşiğin üzerine çıkan işletmeler için geçerlidir:

Mal satışı: 80.000 €

Hizmet sunumu: 40.000 €

KDV sisteminde işletmeler, ödedikleri ve tahsil ettikleri KDV’yi mahsuplaştırarak net KDV yükümlülüğünü belirler. Fazla ödenen KDV, geri iade alınabilir.

KDV Beyanı ve Uygulama Esasları

KDV mükellefleri, aylık ya da üç aylık dönemler halinde beyanname sunmakla yükümlüdür. Beyanlar, Revenue Online Service (ROS) sistemi üzerinden yapılır. İlgili döneme ait satış ve alış faturaları esas alınarak hesaplama gerçekleştirilir. Ayrıca, AB içi ticaret yapan firmalar için “VIES” sistemine kayıt ve düzenli bildirim zorunluluğu vardır.

İhracat: AB dışına yapılan ihracatlar %0 KDV oranına tabidir. İthalat: AB dışından gelen ürünlerde ithalat aşamasında KDV ödenir ve genellikle indirimli oranlar uygulanmaz.

Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)

İrlanda’da belirli ürün ve hizmetler, sağlık ve çevre politikaları çerçevesinde ek vergilendirmeye tabi tutulur. Bu ürünler üzerinde uygulanan özel vergiler, ÖTV (Excise Duty) olarak adlandırılır.

ÖTV uygulanan başlıca ürün grupları:

Alkol ve alkollü içecekler: Alkol derecesine göre litre başı vergi alınır

Tütün ürünleri: Paket başına sabit ve oransal vergi kombinasyonu

Motorlu taşıtlar ve yakıtlar: Emisyon seviyelerine göre değişen oranlarda

Tatlandırılmış içecekler (şekerli içecek vergisi): Şeker oranına göre litre başı vergi uygulanır

ÖTV, genellikle ürünlerin üretim veya ithalat aşamasında alınır ve fiyatlara doğrudan yansıtılır. Bu vergilerin temel amacı; tüketimi sınırlamak, kamu sağlığını korumak ve çevreye duyarlı alışkanlıkları teşvik etmektir.

Karbon Vergisi

İrlanda, çevresel sürdürülebilirlik hedefleri doğrultusunda karbon vergisini aktif şekilde uygulayan ülkelerden biridir. 2025 yılı itibarıyla karbon vergisi, ton başına 100 € seviyesine yükseltilmiştir. Bu vergi, fosil yakıt kullanan sektörler üzerinde maliyet yaratır ve yenilenebilir enerjiye geçişi teşvik eder.

Karbon vergisi uygulanan ürünler:

Benzin, motorin

Doğal gaz, kömür, LPG

Endüstriyel emisyon salan yakıtlar

İşletmeler, bu vergiye maruz kalmamak için enerji verimliliği sağlayan yatırımlar yaparak karbon ayak izini azaltmak zorundadır.

Plastik ve Ambalaj Vergisi

İrlanda, AB çevre politikalarına uygun olarak 2025 itibarıyla tek kullanımlık plastik ürünlere yönelik özel bir vergi uygulamaktadır. Plastik torbalar ve ambalajlar gibi çevreyi kirleten ürünler için ayrı vergiler getirilmiştir.

Plastik torba vergisi (Plastic Bag Levy): Torba başına 0,25 €

Ambalaj geri dönüşüm katkı vergisi: Üretici sorumluluğu çerçevesinde, piyasaya sürülen her ambalaj türü için katkı payı ödenir

Bu vergiler, çevreye duyarlı ürün tasarımı ve geri dönüşüm sistemlerini desteklemek için kullanılmaktadır.

Diğer Tüketim Vergileri

Bazı özel tüketim kalemleri de dolaylı vergilere tabi tutulur:

Sigorta vergisi: Hayat dışı sigortalarda %5

Banka kartı ve kredi kartı vergisi: Her kart başına sabit yıllık vergi (2025 itibarıyla kaldırılması tartışılmakta)

Araç tescil ve motorlu taşıt vergileri: Emisyon bazlı tescil ücretleri ve yıllık motor vergileri uygulanır

Bu tür vergiler, hem gelir yaratma hem de belirli davranışları yönlendirme amacıyla uygulanır.

Tablo: 2025 İrlanda Tüketim Vergisi Oranları

Vergi Türü	Uygulama Alanı	Oran/Tutar
KDV – Standart Oran	Tüm mal ve hizmetler	%23
KDV – İndirimli Oran	Konaklama, enerji, bazı gıda ürünleri	%13,5 / %9
ÖTV – Alkol	Alkol derecesine göre	Litre başı değişken
ÖTV – Tütün	Paket başı ve % oranlı	~14 € ortalama
ÖTV – Yakıt	Litre başına sabit + karbon vergisi	~0,60 € + karbon vergisi
Karbon Vergisi	Tüm fosil yakıtlar	Ton başı 100 €
Plastik Torba Vergisi	Tek kullanımlık poşet	0,25 €
Sigorta Vergisi	Hayat dışı poliçeler	%5

İrlanda Gayrimenkul ve Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler

İrlanda’da gayrimenkul sahipliği ve mülkiyet işlemleri, hem bireyler hem de şirketler açısından çeşitli vergisel yükümlülükler doğurur. 2025 yılı itibarıyla bu alandaki vergi rejimi, hem mülkiyetin elde tutulması hem de devri esnasında uygulanan farklı vergi türlerini kapsayacak şekilde düzenlenmiştir. İrlanda, mülk üzerinden alınan vergiler konusunda şeffaf, sabit oranlı ve mülkün piyasa değerine dayalı bir sistem benimsemiştir. Bu sistem, konut arzını artırmayı ve spekülatif yatırımları sınırlamayı hedeflemektedir.

Yerel Mülkiyet Vergisi (LPT – Local Property Tax)

Yerel Mülkiyet Vergisi, İrlanda’da bireylerin sahip olduğu konut türü gayrimenkuller üzerinden alınan yıllık bir vergidir. Bu vergi, yerel hizmetlerin finansmanında kullanılır. LPT, mülkün piyasa değeri esas alınarak hesaplanır ve yıllık olarak tahsil edilir.

2025 yılı itibarıyla LPT uygulaması:

Mülk değeri 100.000 € altında olanlar için sabit düşük tutar

100.000 € üzerindeki mülklerde %0,18 ile %0,26 arasında artan oranlı sistem

Yerel yönetimler, kendi bölgelerinde +%15’e kadar ek oran belirleme yetkisine sahiptir

Örneğin, değeri 300.000 € olan bir konut için yıllık LPT yaklaşık 585 € ile 780 € arasında olabilir. Ödeme yıllık tek seferde ya da taksitle yapılabilir.

Damga Vergisi (Stamp Duty)

İrlanda’da gayrimenkul alım-satım işlemleri sırasında uygulanan damga vergisi, mülkiyet devrinin resmi kayda geçmesiyle ilişkilidir. Bu vergi, satış bedeli üzerinden hesaplanır.

2025 yılı itibarıyla damga vergisi oranları:

Konut amaçlı mülkler:

İlk 1.000.000 € için %1

1.000.000 € üzeri kısım için %2

Ticari ve arsa amaçlı taşınmazlar:

Tüm bedel üzerinden %7.5

Şirket aracılığıyla yapılan alımlarda: Bazı durumlarda %10’a kadar çıkan ek oranlar uygulanabilir (özellikle konut stoku sınırlaması için yürürlüğe konan düzenlemeler çerçevesinde)

İlk kez ev sahibi olacak bireyler için sınırlı damga vergisi muafiyetleri ya da iade uygulamaları da mevcuttur.

Kiralama Geliri ve Vergilendirme

İrlanda’da konut veya ticari gayrimenkullerin kiraya verilmesiyle elde edilen gelir, gelir vergisine tabidir. Kiraya veren kişi, brüt kira gelirinden belirli giderleri düşebilir ve net kazanç üzerinden vergi öder.

Vergilendirilebilir giderler:

Faiz ödemeleri (konut kredisi)

Sigorta giderleri

Onarım ve bakım masrafları

Emlakçı komisyonları

Yönetim ücretleri

Bu giderler düşüldükten sonra kalan net gelir, bireysel gelir vergisi sistemine göre %20 veya %40 oranında vergilendirilir. Ayrıca PRSI (%4) ve USC (%0.5 – %8) da uygulanabilir.

Yurt dışında yaşayan İrlanda mülk sahipleri, İrlanda içinde elde ettikleri kira gelirleri için beyan yükümlülüğüne sahiptir.

Ticari Mülklerde Vergilendirme (Commercial Rates)

Ticari mülkler için, belediyeler tarafından tahsil edilen ayrı bir vergi olan Commercial Rates uygulanır. Bu vergi, iş yerlerinin faaliyet gösterdiği fiziki alanın değeri ve konumuna göre değişir. Gelir, belediyenin altyapı ve hizmet finansmanında kullanılır.

Her yıl belediyeler tarafından belirlenen “rate multiplier” ile mülk değeri çarpılarak hesaplanır.

Mağaza, restoran, depo, ofis gibi ticari mülkler bu kapsamdadır.

Ticari mülk sahiplerinin veya kiracıların bu vergiyi ödemeleri yasal zorunluluktur ve ödeme yükümlülüğü kira sözleşmesiyle kiracıya devredilebilir.

Boş Mülk Vergisi (Vacant Property Tax)

Barınma krizine çözüm bulmak amacıyla 2023 yılında yürürlüğe giren ve 2025’te genişletilen Boş Mülk Vergisi, uzun süre boş tutulan mülklerden alınan özel bir vergidir.

Yıllık en az 30 gün kullanılmayan mülkler bu vergiye tabidir.

Standart LPT oranının üç katı oranında uygulanır.

İstisnalar: Yenileme çalışmaları, yeni satın alınmış mülkler ve sağlık nedenleri

Bu uygulama, kullanılmayan mülklerin piyasaya arzını teşvik etmeyi amaçlar.

Sermaye Kazanç Vergisi (Capital Gains Tax – CGT)

Gayrimenkul satışında elde edilen kazanç, sermaye kazanç vergisine tabidir. 2025 yılı itibarıyla İrlanda’daki CGT oranı %33’tür.

Kazanç hesaplaması:

Satış bedelinden alış bedeli, harcamalar ve vergisel muafiyetler düşülür.

İlgili kişi, 1.270 € yıllık muafiyetten faydalanabilir.

Ana konut satışlarında, belirli koşullar altında CGT muafiyeti sağlanır (örneğin mülkün en az 3 yıl ana ikamet olarak kullanılması)

Şirketler de gayrimenkul satışlarından elde ettikleri kazançlar için CGT ödemekle yükümlüdür.

Tablo: 2025 İrlanda Gayrimenkul Vergileri

Vergi Türü	Uygulama Alanı	Oran / Açıklama
Yerel Mülkiyet Vergisi (LPT)	Konut mülkleri	%0,18 – %0,26, mülk değerine göre
Damga Vergisi	Mülk alım-satım işlemleri	%1 – %2 (konut), %7.5 (arsa, ticari)
Kira Geliri Vergisi	Kiraya verilen mülklerden elde edilen gelir	%20 – %40 + PRSI + USC
Commercial Rates	Ticari işletmelerin kullandığı mülkler	Belediyeye göre değişen oran
Boş Mülk Vergisi	Uzun süre boş kalan konutlar	LPT’nin 3 katı oranında
Sermaye Kazanç Vergisi (CGT)	Gayrimenkul satışından elde edilen kazanç	%33

İrlanda Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Çifte Vergilendirme

İrlanda, küresel ticaretin ve uluslararası yatırımların merkezi haline gelmesinde, uluslararası vergi anlaşmaları ağının büyük rol oynadığı stratejik bir vergi politikasına sahiptir. 2025 yılı itibarıyla İrlanda’nın çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (Double Taxation Agreements – DTA) sayesinde, ülkede faaliyet gösteren çok uluslu şirketler ile yabancı yatırımcılar, gelirlerinin birden fazla ülkede vergilendirilmesinin önüne geçebilmektedir. Aynı zamanda bu sistem, İrlanda menşeili şirketlerin yurt dışı yatırımlarını da vergi açısından güvenli hale getirir.

Çifte Vergilendirme Anlaşmaları (DTA)

Çifte vergilendirme anlaşmaları, aynı gelir üzerinden iki farklı ülkede vergi ödenmesini engelleyen hukuki düzenlemelerdir. İrlanda, bu kapsamda 70’in üzerinde ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır. Bu ülkeler arasında Almanya, Fransa, ABD, Çin, Türkiye, Birleşik Krallık gibi büyük ekonomiler de bulunmaktadır.

DTA’ların sağladığı başlıca avantajlar:

Aynı gelir için iki defa vergi ödenmesini önler

Vergi stopaj oranlarını sınırlar (örneğin temettü, faiz ve telif gelirleri)

İşçi, yönetici ve serbest meslek sahiplerinin vergilendirme haklarını düzenler

Vergi mukimliği, kaynak ülke ve ikamet ülkesine göre netleştirilir

Karşılıklı bilgi paylaşımı ve idari iş birliği içerir

Bu anlaşmalar sayesinde hem bireysel hem de kurumsal yatırımcılar daha net ve öngörülebilir bir vergi planlaması yapabilir.

Vergi Mukimliği ve Belirlenmesi

Vergi anlaşmalarının uygulanabilmesi için vergi mükellefinin mukim olduğu ülkenin net şekilde belirlenmesi gerekir. İrlanda’da bir kişi veya şirketin vergi mukimi sayılması için şu koşullar aranır:

Bireyler için:

Bir takvim yılı içinde 183 gün veya

Art arda gelen iki yılda toplam 280 gün İrlanda’da ikamet

Şirketler için:

Yönetim ve kontrol merkezinin İrlanda’da bulunması

Ana kararların İrlanda’dan alınıyor olması

Vergi mukimi olan kişi veya kuruluşlar, dünya genelindeki gelirleri üzerinden İrlanda’da vergilendirilir. Ancak bu gelir başka ülkelerde de vergilendirilmişse, DTA kapsamındaki indirim ya da mahsup mekanizmaları uygulanır.

Temettü, Faiz ve Telif Gelirlerinde Stopaj Oranları

İrlanda’nın çifte vergilendirme anlaşmaları, sınır ötesi gelir akışlarında uygulanacak stopaj oranlarını da sınırlar. Standart oranlar yüksek olmakla birlikte, anlaşmalar sayesinde indirimli oranlar uygulanır.

Genel stopaj oranları (anlaşma yoksa):

Temettü: %20

Faiz: %20

Telif: %20

Anlaşma kapsamındaki örnek oranlar:

Ülke	Temettü	Faiz	Telif
Almanya	%5	%0	%0
ABD	%5/15	%0	%0
Türkiye	%10	%10	%10
Birleşik Krallık	%0	%0	%0
Çin	%10	%10	%10

Bu oranlar, ilgili mukimlik belgesi ibrazı halinde uygulanır ve İrlanda Gelir İdaresi’ne başvuru yapılması gerekir.

Yabancı Gelirlerde Vergi İndirimi ve Mahsup Mekanizması

Eğer bir İrlanda mukimi, yurt dışında vergiye tabi bir gelir elde etmişse ve bu gelir İrlanda’da da vergilendiriliyorsa, çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında yurt dışında ödenen vergi, İrlanda vergisinden mahsup edilebilir.

Örnek uygulama:

Birey, Almanya’da 1.000 € faiz geliri üzerinden %10 vergi ödedi

Bu gelir İrlanda’da da %20 oranında vergilendirilmekte

Almanya’da ödenen %10 vergi, İrlanda vergi borcundan düşülür

Net %10 daha İrlanda’ya ödenir

Mahsup uygulanacak vergi, İrlanda’da ödenmesi gereken maksimum tutarı aşamaz.

BEPS, OECD Uyumu ve Küresel Vergi Şeffaflığı

İrlanda, OECD’nin BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı) projesine aktif katılım göstermektedir. 2025 itibarıyla İrlanda, şu küresel vergisel yükümlülükleri uygulamaktadır:

Ülke Bazlı Raporlama (CbCR): 750 milyon € üzerinde yıllık cirosu olan grup şirketleri, her ülke için ayrı gelir ve vergi raporu sunar

Minimum %15 Kurumlar Vergisi (Pillar Two): Büyük çok uluslu şirketlerin düşük vergi bölgelerine kâr kaydırmasını engeller

Hibrit yapılar ve vergi avantajları sınırlandırılmıştır

Bilgi değişim anlaşmaları ile mali şeffaflık artırılmıştır

Bu düzenlemeler, İrlanda’nın yatırımcılar için güvenli ama sorumlu bir vergi rejimi sunduğunu gösterir.

Vergi Bilgi Paylaşımı ve Otomatik Bildirim

İrlanda, AB’nin DAC6 direktifi ve OECD’nin CRS (Common Reporting Standard) sistemine tam uyum sağlar. Bu kapsamda, finansal kurumlar ve vergi idareleri şu yükümlülüklere sahiptir:

Yurt dışı hesaplar ve gelirler otomatik olarak diğer ülkelerin vergi idareleriyle paylaşılır

Riskli veya yapay yapılandırmalar, Gelir İdaresi’ne bildirilmeli

Mali işlemler uluslararası standartlara uygun şekilde izlenir

Bu sistem, vergi kaçırma ve kâr kaydırma girişimlerine karşı güçlü bir denetim mekanizması sağlar.

İrlanda Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise İrlanda Danışmanlarını keşfedin!