İngiltere Vergi Sistemi 2025

İngiltere Vergi Sistemine Genel Bakış

Birleşik Krallık vergi sistemi, gelir dağılımını dengelemek, kamu hizmetlerini finanse etmek ve ekonomik faaliyetleri düzenlemek amacıyla yapılandırılmış köklü ve kapsamlı bir sistemdir. 2025 itibarıyla İngiltere’deki vergi sistemi, merkezi hükümetin belirlediği kurallarla yürütülmekte olup, HM Revenue & Customs (HMRC) adlı vergi dairesi tarafından yönetilmektedir. Bu sistem, bireyler ve işletmeler için çeşitli doğrudan ve dolaylı vergileri içermektedir.

Gelir Vergisi

İngiltere’de bireylerin kazançları üzerinden alınan gelir vergisi, kademeli oranlara dayalıdır. 2025 yılı itibarıyla kişisel vergi ödeneği (Personal Allowance) £12,570 olarak belirlenmiştir. Bu tutarın altındaki gelirler vergiden muaftır. Vergi oranları ise şu şekilde düzenlenmiştir:

Gelir Aralığı (£)	Vergi Oranı
0 – 12,570	0% (muaf)
12,571 – 50,270	20% (basic rate)
50,271 – 125,140	40% (higher rate)
125,141 ve üzeri	45% (additional rate)

Bu oranlar İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda için geçerlidir. İskoçya kendi gelir vergisi oranlarını ve dilimlerini belirleme yetkisine sahiptir.

Ulusal Sigorta Primleri (National Insurance)

Ulusal Sigorta, emeklilik maaşı, işsizlik yardımı gibi sosyal güvenlik hizmetlerini finanse eden önemli bir unsurdur. Çalışan bireyler ile işverenler belirli oranlarda bu primi öderler. 2025 itibarıyla çalışanlar için sınıflandırma şu şekildedir:

Class 1 çalışan katkısı: Haftalık kazançları £242’yi aşan bireyler %8 oranında katkı öderler.

İşveren katkısı: %13.8 oranında ödenir, işveren tarafından karşılanır.

Serbest çalışanlar için farklı sınıflandırmalar (Class 2 ve Class 4) geçerlidir.

KDV (Katma Değer Vergisi)

Katma Değer Vergisi (VAT), mal ve hizmetlerin tüketimi üzerinden alınan dolaylı bir vergidir. İngiltere’de standart KDV oranı 2025 itibarıyla %20’dir. Bazı ürün ve hizmetlerde bu oran düşürülmüştür:

İndirimli oran: %5 (örn. enerji faturaları, çocuk oto koltukları)

Sıfır oran: %0 (örn. temel gıdalar, çocuk kıyafetleri, kitaplar)

KDV’ye tabi işletmeler, belirli bir ciro eşiğini geçtiklerinde (2025 için yıllık £85,000) kayıt yaptırmakla yükümlüdürler.

Kurumlar Vergisi (Corporation Tax)

Şirketlerin elde ettiği kazançlar üzerinden alınan kurumlar vergisi oranı, 2025 itibarıyla %25 olarak belirlenmiştir. Ancak küçük kazançlara sahip şirketler için kademeli bir oran sistemi uygulanır:

Yıllık £50,000’a kadar olan kazançlar için %19 oranında “small profits rate”

£250,000 üzerindeki kazançlar için %25 standart oran

Aradaki kazançlar için ise kademeli olarak artan oran uygulanır (marginal relief)

Damga Vergisi (Stamp Duty)

Emlak alım-satımı sırasında alınan damga vergisi, taşınmaz mülkün değerine göre değişir. İngiltere’de ikamet amaçlı alınan gayrimenkuller için 2025 yılı itibarıyla şu oranlar geçerlidir:

Mülk Değeri (£)	Vergi Oranı
0 – 250,000	0%
250,001 – 925,000	5%
925,001 – 1,500,000	10%
1,500,001 ve üzeri	12%

İlk kez ev sahibi olacak kişiler için bazı indirimler ve muafiyetler uygulanmaktadır.

Diğer Vergiler

İngiltere’de vergi sisteminde yer alan diğer bazı vergiler şunlardır:

Council Tax: Yerel yönetimler tarafından toplanan, konut değeri ve hanedeki kişi sayısına göre değişen bir vergidir.

Inheritance Tax (Veraset Vergisi): Kişinin vefatı sonrası miras kalan varlıklar üzerinden alınır. Muafiyet eşiği £325,000 olup, bu tutarın üzeri için %40 oranında vergi uygulanır.

Capital Gains Tax (Sermaye Kazancı Vergisi): Varlıkların satışından elde edilen kazançlar için geçerlidir. Oran, bireyin gelir seviyesine göre %10 ile %28 arasında değişebilir.

İngiltere vergi sistemi, dijitalleşme yoluyla daha şeffaf ve erişilebilir hale gelmektedir. HMRC’nin “Making Tax Digital” programı kapsamında, vergi mükellefleri elektronik ortamda beyanname verip işlemlerini gerçekleştirebilmektedir. Özellikle küçük işletmeler için bu süreç 2025 itibarıyla daha da yaygınlaştırılmıştır.

İngiltere Gelir Vergisi Sistemi

İngiltere gelir vergisi sistemi, bireylerin kazandıkları gelir üzerinden alınan doğrudan bir vergi türüdür ve ülkenin kamu harcamalarını finanse etmekte kilit rol oynar. 2025 itibarıyla sistem, bireylerin mali gücüne göre kademeli oranlara dayalı adil bir yapı sunar. Vergi, kişisel gelir, serbest meslek kazancı, kira geliri, faiz ve temettü gibi çok çeşitli gelir kaynaklarını kapsar. Bu sistemin başlıca unsurları vergi dilimleri, kişisel muafiyetler, özel gelir türlerine uygulanan farklı kurallar ve beyan usulleridir.

Vergi Dilimleri ve Oranlar

Gelir vergisi, yıllık kazançlara göre değişen kademeli oranlarla uygulanır. İngiltere’de ikamet eden bireyler için 2025 yılı itibarıyla belirlenen vergi dilimleri ve oranları şöyledir:

Gelir Aralığı (£)	Vergi Oranı	Açıklama
0 – 12,570	0%	Personal Allowance (muafiyet)
12,571 – 50,270	20%	Basic Rate
50,271 – 125,140	40%	Higher Rate
125,141 ve üzeri	45%	Additional Rate

Personal Allowance (kişisel muafiyet) genellikle herkes için geçerlidir, fakat yıllık geliri £100,000’ı geçen bireyler için bu muafiyet kademeli olarak azaltılır. £125,140 üzerinde kazancı olanlar bu muafiyetten tamamen yararlanamaz.

Gelir Türleri ve Vergilendirme

Gelir vergisine tabi başlıca kazanç türleri şunlardır:

İşçi Ücretleri ve Maaşlar: Çalışanların işverenden aldıkları brüt gelir vergiye tabidir. PAYE (Pay As You Earn) sistemi kapsamında işveren, çalışanın maaşından vergi ve ulusal sigorta kesintilerini otomatik olarak yapar.

Serbest Meslek Gelirleri: Serbest çalışanlar, yıllık gelirlerini Self Assessment (kendi beyan sistemi) yoluyla HMRC’ye bildirir ve vergi ödemelerini genellikle iki taksit halinde yapar.

Kira Gelirleri: Kiraya verilen mülklerden elde edilen gelirler vergiye tabidir. Giderler (bakım, mortgage faizi, sigorta) düşüldükten sonra kalan net gelir vergilendirilir.

Faiz ve Temettüler: Banka faizleri ve hisse senetlerinden elde edilen temettüler, belirli muafiyet eşikleri (savings allowance ve dividend allowance) sonrası vergiye tabi olur.

Pansiyon ve Emekli Maaşları: Devlet veya özel emeklilik gelirleri, vergiye dahil edilmekle birlikte genellikle ilk £12,570’lik kısım muafiyete tabidir.

Self Assessment Sistemi

Gelirlerini kendi beyan eden kişiler (örneğin serbest çalışanlar, kira geliri elde edenler veya yüksek gelirli bireyler) Self Assessment adı verilen sistem üzerinden her yıl HMRC’ye beyanname verir. Takvim yılı yerine mali yıl esas alınır; İngiltere’de mali yıl her zaman 6 Nisan’da başlar ve ertesi yıl 5 Nisan’da sona erer.

Beyanname verme süreci:

5 Ekim: Yeni mükelleflerin HMRC’ye kayıt olma süresi

31 Ekim: Kâğıt beyanname için son tarih

31 Ocak: Online beyan ve ilk taksit ödemesi için son tarih

31 Temmuz: İkinci taksit ödemesi için son tarih

Vergi Muafiyetleri ve İstisnalar

İngiltere gelir vergisi sistemi bazı durumlarda istisnalar ve muafiyetler sağlar:

Marriage Allowance: Düşük gelirli eşin kullanılmayan muafiyetini diğer eşe devretmesine imkân tanır.

Blind Person’s Allowance: Görme engelli bireylere ek vergi muafiyeti (£2,870, 2025 itibarıyla).

Trading Allowance: Küçük miktarda ticari gelir (yıllık £1,000’e kadar) vergiden muaftır.

Property Allowance: £1,000’e kadar kira geliri için benzer bir muafiyet mevcuttur.

Gelir Vergisinde İkili Uygulamalar: İskoçya ve İngiltere

İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda ortak bir gelir vergisi sistemini kullanırken, İskoçya kendi vergi oranlarını ve dilimlerini belirleyebilir. İskoçya’daki vergi dilimleri farklılık gösterebilir ve daha fazla kademeye sahiptir. Bu nedenle bireyin yaşadığı bölgeye göre gelir vergisi yükü değişebilir.

Güncel Gelişmeler ve Dijitalleşme

2025 itibarıyla “Making Tax Digital” programı gelir vergisi sürecini dijitalleştirmeyi hedeflemektedir. Bu kapsamda serbest çalışanlar ve kira geliri elde edenler, gelirlerini dijital muhasebe yazılımlarıyla takip etmek ve HMRC’ye çeyrek dönemlerde bildirimde bulunmak zorundadır. Bu uygulama, gelir vergisinde şeffaflığı artırmakta ve beyan sürecini kolaylaştırmaktadır.

Gelir vergisi sistemi, ekonomik refah ve sosyal adalet açısından İngiltere mali yapısının temel taşlarından biridir. Kademeli oran sistemiyle yüksek gelirlilerden daha fazla vergi alınarak gelir dağılımında denge sağlanmaktadır. Vergi reformları ve dijitalleşme adımlarıyla sistem her geçen yıl daha kullanıcı dostu ve şeffaf hale getirilmektedir.

İngiltere Şirketler ve Kurumlar İçin Vergilendirme

İngiltere’de şirketler ve diğer kurumlar, faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar üzerinden çeşitli vergilere tabidir. 2025 itibarıyla bu yapı, vergi adaletini gözeten, büyümeyi teşvik eden ve dijitalleşmeye dayalı modern bir sistem olarak işlemektedir. Kurumlar vergisi başta olmak üzere KDV, işveren katkıları, damga vergisi ve iş oranları gibi birçok unsur şirketlerin mali yükümlülükleri arasında yer alır.

Kurumlar Vergisi (Corporation Tax)

İngiltere’de sınırlı sorumlu şirketler (Limited Companies), kooperatifler ve bazı dernek türleri, elde ettikleri net kârlar üzerinden kurumlar vergisi öder. 2025 itibarıyla uygulanan kurumlar vergisi oranları aşağıdaki gibidir:

Yıllık Kar (£)	Vergi Oranı	Açıklama
0 – 50,000	%19	Small Profits Rate
50,001 – 250,000	%19–%25 arası	Marginal Relief uygulanır
250,001 ve üzeri	%25	Ana oran (Main Rate)

Marginal Relief, 50,000 ile 250,000 £ arasındaki kazanca sahip şirketler için uygulanan kademeli artış sistemidir. Böylece küçük işletmeler daha düşük oranda vergilendirilirken, büyük şirketler daha yüksek vergi öder. Bu sistem, özellikle KOBİ’leri teşvik etmeyi amaçlar.

Kurumlar Vergisi Beyanı

Şirketler, yıllık kârlarını ve vergilerini HMRC’ye beyan etmek zorundadır. Dönem sonu itibarıyla 12 ay içinde “Company Tax Return” (CT600) formu online olarak doldurulmalıdır. Ayrıca, şirketler hesap döneminin bitiminden itibaren 9 ay içinde tahakkuk eden vergiyi ödemelidir. Büyük şirketler, yıllık vergi ödemelerini taksitler halinde yapar.

Beyan ve ödeme süreçlerinin özet takvimi:

Muhasebe dönemi bitimi: Vergilendirilecek kazanç belirlenir.

9 ay içinde: Kurumlar vergisi ödenir.

12 ay içinde: CT600 formu beyan edilir.

Vergi Planlaması ve Gider İndirimleri

İngiltere’de şirketler, çeşitli yasal yollarla vergi planlaması yapabilir. Gider indirimi uygulamaları şu şekildedir:

İş giderleri: Ofis masrafları, personel maaşları, seyahat, yazılım ve donanım giderleri düşülebilir.

Sermaye İndirimi (Capital Allowances): Şirket varlıkları (makine, araç, ekipman vb.) için belirli oranda amortisman indirimi uygulanır.

Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) Teşvikleri: İnovasyon yapan firmalar için ek vergi indirimi sağlanır.

Loss Carry Forward: Zarar eden şirketler bu zararı sonraki yılların kârından mahsup edebilir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Yükümlülüğü

Şirketler, belirli bir ciro sınırını aştıklarında KDV (VAT) yükümlüsü haline gelir. 2025 yılı itibarıyla KDV kayıt eşiği £85,000 olarak belirlenmiştir. Bu eşiği geçen işletmeler, KDV’ye kayıt yaptırmalı ve fatura kesiminde uygun KDV oranlarını uygulamalıdır. Standart KDV oranı %20’dir; ancak bazı ürün ve hizmetlerde %5 veya %0 oranları da geçerlidir.

KDV yükümlüsü şirketlerin sorumlulukları:

KDV kayıt işlemi

Fatura üzerinde doğru oranı belirtme

3 ayda bir KDV beyannamesi sunma

Tahsil edilen KDV’yi HMRC’ye ödeme

İşveren Vergi Sorumlulukları

Çalışan istihdam eden şirketler, maaşlar üzerinden yapılan kesintileri HMRC’ye bildirmek ve ödemekle yükümlüdür. Bu kapsamda aşağıdaki yükümlülükler doğar:

PAYE Sistemi: Personel maaşlarından gelir vergisi ve ulusal sigorta kesintileri yapılır.

Employer’s NICs: İşveren, çalışan maaşı üzerinden %13.8 oranında ulusal sigorta primi öder.

Pension Auto-Enrolment: Çalışanların emeklilik planlarına otomatik katılımı zorunludur. İşverenler katkı payı ödemekle yükümlüdür.

İş Oranları (Business Rates)

Şirketlerin faaliyet gösterdiği ticari mülkler için yerel belediyelere ödenen iş oranları (business rates), işletme maliyetleri içinde önemli bir kalemdir. İş oranları mülkün “rateable value” (vergilendirilebilir değeri) baz alınarak hesaplanır. Küçük işletmeler için çeşitli indirimler mevcuttur:

Small Business Rate Relief: Rateable value’si £15,000 altında olan işletmeler muafiyet veya indirim alabilir.

Local Relief Schemes: Bazı bölgelerde belediyeler ek indirim politikaları uygular.

Damga Vergisi ve Diğer Yükümlülükler

Şirketlerin hisse devri, mülk alımı gibi işlemlerinde damga vergisi doğar. Özellikle ticari mülk alımlarında %5’e kadar varan oranlarla damga vergisi ödenebilir. Ayrıca bazı durumlarda Çevresel Vergiler, Plastik Paketleme Vergisi (Plastic Packaging Tax) veya dijital hizmet vergisi (Digital Services Tax) gibi özel vergiler de uygulanabilir.

Uluslararası Vergilendirme ve Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

İngiltere, birçok ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yapmıştır. Bu sayede şirketler, aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemez. İngiltere merkezli çok uluslu şirketler, yurtdışı iştiraklerden elde ettikleri kazançlar için belirli muafiyetlerden ve kredi sistemlerinden yararlanabilir.

Dijital Dönüşüm: Making Tax Digital (MTD) for Business

HMRC’nin dijitalleşme programı kapsamında, 2025 itibarıyla şirketlerin vergisel işlemlerini dijital ortamda gerçekleştirmeleri beklenmektedir. MTD, şirketlerin dijital muhasebe yazılımları kullanarak KDV ve kurumlar vergisi bildirimlerini doğrudan HMRC’ye iletmesini sağlar. Bu sistemle manuel hataların azalması ve vergi uyumunun artırılması hedeflenmektedir.

İngiltere’deki vergi sistemi, şirketlerin faaliyetlerini şeffaf ve kayıtlı yürütmesini teşvik eden, aynı zamanda küçük ve yenilikçi işletmelere destek sağlayan modern bir yapıya sahiptir. Kurumlar için sağlanan teşvikler, dijitalleşme olanakları ve vergi avantajlarıyla birlikte, ülke iş dünyasına yatırım ortamı açısından büyük avantaj sunar.

İngiltere Sosyal Güvenlik ve Zorunlu Kesintiler

İngiltere’de sosyal güvenlik sistemi, bireylerin yaşamları boyunca karşılaşabilecekleri sağlık, işsizlik, yaşlılık ve engellilik gibi sosyal risklere karşı koruma sağlamak amacıyla yapılandırılmıştır. Bu sistemin finansmanı, bireylerden ve işverenlerden alınan zorunlu kesintilerle sağlanır. 2025 itibarıyla bu kesintiler, başta Ulusal Sigorta Primleri (National Insurance Contributions – NICs) olmak üzere çeşitli uygulamaları içermektedir. Sosyal güvenlik sistemi, hem çalışanları hem serbest meslek sahiplerini hem de işverenleri kapsayan çok yönlü bir yapıya sahiptir.

Ulusal Sigorta Primleri (National Insurance Contributions – NICs)

Ulusal Sigorta, devletin sunduğu sağlık hizmetleri, işsizlik yardımları, emeklilik maaşları gibi sosyal güvencelerin ana finansman kaynağıdır. 2025 yılı itibarıyla NICs oranları, bireyin istihdam durumuna ve gelir düzeyine göre farklılık göstermektedir.

Class 1: Çalışanlar İçin Primler

Alt sınır (Primary Threshold): Haftalık £242’ye kadar gelirden prim alınmaz.

%8 katkı oranı: £242 ile £967 arasındaki haftalık gelir için geçerlidir.

%2 katkı oranı: £967 üzerindeki haftalık kazanç için uygulanır.

İşveren katkısı: Haftalık £175 üzeri gelir için %13.8 oranında işveren tarafından ödenir.

Bu kesintiler, çalışanların gelecekte alacakları emeklilik maaşları ve sosyal yardımların teminatıdır. İşverenler, çalışan adına bu kesintileri HMRC’ye bildirmek ve ödemekle yükümlüdür.

Class 2 ve Class 4: Serbest Meslek Sahipleri

Serbest çalışan bireyler için farklı sınıflandırmalar geçerlidir:

Class 2: Yıllık gelirleri £6,725’i aşan bireyler için sabit oranlı primdir (£3.45/hafta).

Class 4: Yıllık £12,570 üzeri gelir için %9 oranında, £50,270 üzeri için %2 oranında prim uygulanır.

Serbest meslek sahipleri NICs ödemelerini Self Assessment sistemi üzerinden yıllık bazda gerçekleştirir.

Class 3: Gönüllü Katkılar

Yeterli NIC ödemesi yapmamış bireyler, emeklilik haklarını korumak için Class 3 adı verilen gönüllü katkılar yapabilir. Bu katkılar, emeklilik dönemi için gerekli sigorta yılı sayısının tamamlanmasını sağlar. 2025 yılı için haftalık katkı £17.45’tir.

Otomatik Emeklilik Katılımı (Auto-Enrolment Pension)

2012 yılında başlayan otomatik emeklilik katılımı sistemi, 2025 itibarıyla tüm uygun çalışanlar için zorunlu hale gelmiştir. Bu sisteme göre, belirli kriterleri karşılayan her çalışan, işveren tarafından bir emeklilik planına otomatik olarak dahil edilir.

Katılım kriterleri:

22 yaş ve üzeri olmak

Yıllık gelirin £10,000 üzerinde olması

İngiltere’de çalışan statüsünde olmak

Bu sistem kapsamında katkı oranları:

Çalışan katkısı: %5

İşveren katkısı: %3 (asgari)

Toplam katkı: %8

İşverenler, çalışanların maaşlarından kesilen katkı paylarını yasal emeklilik fonlarına yatırmakla yükümlüdür.

Sağlık Hizmetleri ve NHS Vergisi

İngiltere’de sağlık hizmetleri National Health Service (NHS) aracılığıyla ücretsiz olarak sunulur. Bu sistemin finansmanı ağırlıklı olarak genel vergiler ve NICs yoluyla sağlanır. 2022 yılında yürürlüğe giren geçici bir uygulamayla “NHS Health and Social Care Levy” adı altında %1.25’lik ek bir kesinti yapılmıştı, ancak bu uygulama 2023’te kaldırılmıştır. 2025 itibarıyla sağlık sisteminin sürdürülebilirliği, büyük ölçüde genel vergi gelirleri ve ulusal sigorta katkıları ile sağlanmaktadır.

İşsizlik ve Hastalık Yardımları

Ulusal Sigorta sistemine yapılan düzenli ödemeler, çalışanlara ihtiyaç anında çeşitli sosyal yardımlar sağlar:

Statutory Sick Pay (SSP): Hastalık durumunda işveren tarafından haftalık £116.75’e kadar ödeme yapılır (2025 itibarıyla).

Jobseeker’s Allowance (JSA): İşsiz kalan bireyler için belirli süreyle gelir desteği sağlanır.

Employment and Support Allowance (ESA): Uzun vadeli hastalık ya da sakatlık yaşayan bireyler için ödenir.

Maternity/Paternity Pay: Doğum yapan ya da yeni ebeveyn olan çalışanlara belirli süreyle maaş ödemesi yapılır.

Bu yardımların alınabilmesi için yeterli NIC ödemesi yapılmış olması şarttır.

İşverenin Zorunlu Bildirim ve Kesinti Yükümlülükleri

İşverenler, çalışanlar adına aşağıdaki zorunlu kesintileri gerçekleştirmekle yükümlüdür:

Gelir vergisi kesintisi (PAYE)

Ulusal sigorta prim kesintisi (Class 1)

Emeklilik katkı payı kesintisi (Auto-Enrolment)

Gönüllü ya da özel sağlık sigortası katkısı (varsa)

Bu kesintiler her maaş döneminde hesaplanır, bordroya yansıtılır ve HMRC’ye zamanında bildirilip ödenmelidir. Uygunsuzluk halinde cezai yaptırımlar söz konusudur.

Dijital Sistemler ve Uyum Süreçleri

2025 yılı itibarıyla sosyal güvenlik ve zorunlu kesintilere ilişkin işlemler büyük ölçüde dijital ortama taşınmıştır. PAYE sistemleri, otomatik bordro yazılımları ve Making Tax Digital entegrasyonları sayesinde, işverenlerin yükümlülüklerini hızlı ve hatasız yerine getirmesi sağlanmaktadır. HMRC, dijital bordro kontrolleri, otomatik bildirim sistemleri ve elektronik belge yönetimi gibi çözümlerle süreci şeffaflaştırmıştır.

İngiltere’nin sosyal güvenlik ve zorunlu kesinti sistemi, hem bireysel hem kurumsal düzeyde mali güvenlik ve sosyal koruma sağlamak amacıyla tasarlanmış güçlü ve kapsamlı bir yapıya sahiptir. Bu sistem, sadece bugünün değil, geleceğin sosyal risklerine karşı da sürdürülebilir çözümler sunmayı hedeflemektedir.

İngiltere KDV, ÖTV ve Diğer Tüketim Vergileri

İngiltere’de tüketim vergileri, mal ve hizmetlerin satışından elde edilen dolaylı vergiler aracılığıyla tahsil edilir. Bu vergiler arasında en başta Katma Değer Vergisi (KDV – VAT), ardından özel tüketim vergileri (duty) ve çevresel vergiler yer alır. 2025 itibarıyla bu sistem, tüketici davranışlarını yönlendirme, kamu gelirlerini artırma ve sosyal sorumluluk alanlarını destekleme işlevlerini birlikte yürütmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV – VAT)

Katma Değer Vergisi, İngiltere’deki en yaygın dolaylı vergi türüdür. Mal ve hizmetlerin her aşamasında katma değer üzerinden alınan bu vergi, nihai tüketici tarafından ödenir. HMRC tarafından yürütülen KDV sistemi, 2025 yılı itibarıyla üç farklı oranla uygulanmaktadır:

KDV Oranı	Uygulama Alanı
%20	Standart oran (çoğu mal ve hizmet)
%5	İndirimli oran (enerji, çocuk oto koltukları, sağlık ürünleri)
%0	Sıfır oran (gıda, kitaplar, çocuk kıyafetleri, gazete)

Sıfır oranlı ürünler, KDV’ye tabi olmakla birlikte vergi yükü sıfırdır ve bu ürünleri satan işletmeler, girdileri için ödedikleri KDV’yi geri alabilirler. İndirimli oran ise sosyal sorumluluğu yüksek ürünlerde uygulanır.

KDV Kayıt Zorunluluğu

İngiltere’de yıllık cirosu £85,000’ı aşan işletmeler, KDV mükellefi olmak zorundadır. Bu eşik 2025 yılı itibarıyla sabit kalmıştır. Kayıtlı işletmelerin yükümlülükleri şunlardır:

Satış faturalarında KDV’yi beyan etmek

Üç ayda bir KDV beyannamesi sunmak

Tahsil edilen KDV ile ödenen KDV arasındaki farkı HMRC’ye ödemek

Making Tax Digital (MTD) ve Dijital KDV Takibi

2025 yılı itibarıyla MTD sistemi kapsamında tüm KDV mükelleflerinin dijital muhasebe yazılımları ile KDV kayıtlarını tutmaları ve bildirimlerini HMRC’ye elektronik ortamda iletmeleri zorunludur. Bu sistem, vergisel uyumu artırmak, hata oranlarını azaltmak ve işletmelere raporlama kolaylığı sağlamak için devreye alınmıştır.

Özel Tüketim Vergileri (Excise Duties)

İngiltere’de belirli ürün grupları için uygulanan özel tüketim vergileri, hem kamu sağlığı hem de çevre politikalarının araçlarından biridir. Başlıca uygulama alanları şunlardır:

Akaryakıt Vergisi (Fuel Duty)

Benzin, motorin ve diğer motor yakıtları üzerinden alınır. Bu vergi, hem sabit litre başı oranla hem de çevresel faktörlere göre düzenlenmiştir. 2025 itibarıyla litre başına akaryakıt vergisi ortalama £0.529’dur. Elektrikli araçlar bu vergiden muaftır.

Alkol Vergileri

Alkol ürünlerine uygulanan vergiler, alkol hacmi (ABV) ve ürün türüne göre değişir. 2023’te başlayan reformlar 2025 itibarıyla tam olarak yürürlüğe girmiştir. Yeni sisteme göre:

ABV oranı yükseldikçe vergi artar.

%3.5 altında alkol içeren içecekler daha düşük vergilendirilir.

Şarap, bira ve sert içkiler farklı dilimlere tabiidir.

Tütün Ürünleri Vergisi

Tütün ürünleri üzerinden alınan vergi, hem sağlık politikaları hem de bütçe gelirleri açısından önemlidir. Bu vergi, sabit oranlar ve minimum zemin vergiler şeklinde uygulanır. 2025 itibarıyla bir paket sigaradan alınan ortalama vergi, satış fiyatının yaklaşık %80’ine ulaşmaktadır.

Çevresel Vergiler

İngiltere, çevresel sürdürülebilirliği desteklemek amacıyla bazı özel vergiler uygulamaktadır. Bunlar arasında en dikkat çekenler şunlardır:

Plastic Packaging Tax

2022 yılında uygulamaya giren bu vergi, geri dönüştürülmemiş plastik içeriği %30’un altında olan ambalajlar için kilogram başına £210.82 oranında uygulanmaktadır. 2025 yılında bu oran revize edilmiştir ve çevre dostu üretimi teşvik eden önemli bir unsurdur.

Climate Change Levy (CCL)

Enerji yoğun işletmelerin karbon ayak izini azaltmayı hedefleyen bu vergi, elektrik, gaz ve katı yakıt tüketimi üzerinden alınır. Enerji verimliliği anlaşması (CCA) yapan işletmelere indirim sağlanır.

Landfill Tax

Atıkların düzenli depolama sahalarına gönderilmesi durumunda alınan bu vergi, atık yönetimini çevre dostu yöntemlere yönlendirmeyi amaçlar. 2025 yılı itibarıyla standart oran ton başına £102.10’dur.

Diğer Tüketim Amaçlı Vergiler

İngiltere’de ayrıca şu alanlarda da tüketim vergileri uygulanmaktadır:

Vehicle Excise Duty (VED): Motorlu taşıt sahiplerinden alınan yıllık araç vergisidir. Araçların CO₂ salım oranına göre değişkenlik gösterir.

Air Passenger Duty (APD): Yurt dışı uçuşlarda bilet fiyatına dahil edilen bir vergidir. Uçuşun mesafesi ve koltuk sınıfına göre hesaplanır.

Gaming Duty: Kumar ve bahis faaliyetlerinden elde edilen gelirler üzerinden alınan vergidir.

Vergisel Avantajlar ve İndirimler

Tüketim vergilerinde bazı durumlarda vergi istisnası veya indirim uygulanabilir:

Hayır kurumlarına yapılan bağışlarda KDV muafiyeti

Engelli bireylerin bazı ürün alımlarında KDV istisnası

Yenilenebilir enerji ürünlerinde %0 veya %5 oranlı KDV uygulaması

Uluslararası ticarette, ihracata konu olan mallarda KDV sıfır oranlıdır

İngiltere’nin tüketim vergileri sistemi, hem bütçe gelirlerini artırmak hem de sosyal ve çevresel hedeflere ulaşmak amacıyla stratejik bir araç olarak kullanılmaktadır. KDV’nin yanı sıra özel tüketim ve çevre vergileri ile genişletilmiş bu sistem, dijitalleşme ve mevzuat reformlarıyla 2025 yılında daha etkin ve şeffaf bir yapıya kavuşmuştur.

İngiltere Gayrimenkul ve Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler

İngiltere’de gayrimenkul ve mülkiyet işlemleri, önemli ölçüde vergilendirilen faaliyetler arasında yer alır. 2025 itibarıyla hem bireyler hem de şirketler, emlak alım-satımı, kiralama ve sahiplik üzerinden çeşitli vergilere tabi tutulmaktadır. Bu vergi türleri; damga vergisi, konsey vergisi, kira geliri vergisi ve sermaye kazancı vergisi gibi doğrudan ve dolaylı vergileri kapsar. Sistem, konut piyasasını düzenlemeyi, sosyal adaleti sağlamayı ve kamu gelirlerini artırmayı amaçlayan çok boyutlu bir yapıdadır.

Damga Vergisi (Stamp Duty Land Tax – SDLT)

İngiltere’de konut veya ticari taşınmaz alımlarında ödenen en temel vergi türü Damga Vergisi’dir. 2025 itibarıyla uygulanan oranlar, mülkün değeri ve alıcının durumuna göre değişmektedir.

Konut Alımlarında Geçerli Oranlar:

Mülk Değeri (£)	Standart Alıcılar İçin Oran
0 – 250,000	0%
250,001 – 925,000	5%
925,001 – 1,500,000	10%
1,500,001 ve üzeri	12%

İlk kez ev alan bireyler, £425,000’a kadar olan alımlarda damga vergisinden muaf tutulur.

Ek mülk alımları (ikinci ev vs.) için standart oranlara ek %3’lük ek damga vergisi uygulanır.

Şirketler veya yabancı yatırımcılar, bazı durumlarda daha yüksek oranlı vergilere tabi olabilir.

Ticari Mülk Alımlarında:

Mülk Değeri (£)	Oran
0 – 150,000	0%
150,001 – 250,000	2%
250,001 ve üzeri	5%

Konsey Vergisi (Council Tax)

Konsey vergisi, konut mülkiyetine dayalı olarak yerel belediyeler tarafından alınan yıllık bir vergidir. Bu vergi, atık toplama, aydınlatma, sosyal hizmetler gibi yerel kamu hizmetlerinin finansmanında kullanılır.

Sistem Özellikleri:

Vergi oranı, mülkün 1991 yılında belirlenen değeri esas alınarak Band A’dan H’ye kadar sınıflandırılır.

Ortalama bir Band D konutu için 2025 yılı yıllık Council Tax bedeli yaklaşık £2,100 civarındadır.

Tek başına yaşayan bireyler için %25 indirim uygulanır.

Düşük gelirli haneler için Council Tax Reduction uygulaması mevcuttur.

Kira Geliri Vergisi

Bir mülkü kiraya veren bireyler, elde ettikleri kira gelirini gelir vergisine dahil etmek zorundadır. Bu gelir, giderler düşüldükten sonra kalan net tutar üzerinden vergilendirilir.

Gider Olarak Düşülebilen Kalemler:

Mortgage faizi (sınırlı düzeyde)

Sigorta

Onarım ve bakım giderleri

Yönetim ücretleri

Emlakçı komisyonları

Kira geliri elde eden bireyler, Self Assessment sistemi ile yıllık beyanname verir ve vergi hesaplaması bu beyan üzerinden yapılır. £1,000’e kadar olan kira geliri, “property allowance” kapsamında vergiden muaf tutulabilir.

Sermaye Kazancı Vergisi (Capital Gains Tax – CGT)

Gayrimenkul satışlarından elde edilen kazançlar, belirli istisnalar hariç sermaye kazancı vergisine tabidir. 2025 yılı itibarıyla geçerli oranlar şunlardır:

Basic rate gelir grubundakiler için: %18 (konut), %10 (diğer varlıklar)

Higher ve additional rate mükellefleri için: %28 (konut), %20 (diğer varlıklar)

İstisnalar:

Ana ikametgâh olan konutun satışı, “Private Residence Relief” kapsamında vergiden muaf olabilir.

Yıllık kazanç muafiyet sınırı 2025 itibarıyla £3,000 olarak belirlenmiştir.

Ortak sahipliklerde her bir kişi kendi muafiyetinden yararlanabilir.

Kiracılar ve KDV Durumu

Konut kiralamalarında genellikle KDV uygulanmazken, bazı ticari gayrimenkul kiralamalarında %20 oranında KDV tahsil edilebilir. Ancak çoğu durumda “option to tax” seçeneği ile bu vergiye tabi olunması işletmenin tercihine bağlıdır.

Miras ve Mülkiyet Devri Üzerinden Vergiler

Vefat sonrası mülklerin devri durumunda Inheritance Tax (Veraset Vergisi) devreye girer. 2025 itibarıyla eşikler ve oranlar şu şekildedir:

Vergi eşiği: £325,000 (Nil-Rate Band)

Oran: %40 (eşik üzeri miraslarda)

Eşe veya hayır kurumuna yapılan miraslarda vergi alınmaz.

Ana konut çocuklara devrediliyorsa ek £175,000 kadar Residence Nil-Rate Band uygulanabilir.

Yabancı Yatırımcılar ve Gayrimenkul Vergileri

Yabancı birey ve şirketler, İngiltere’de taşınmaz edindiklerinde hem damga vergisine hem de sermaye kazancı vergisine tabidir. 2025 itibarıyla İngiltere dışı vergi mükellefleri için beyan zorunlulukları artırılmış, mülk edinimlerinin şeffaflığı için ek düzenlemeler getirilmiştir.

Dijital Beyan ve Bildirim Süreçleri

HMRC, gayrimenkul işlemlerine ilişkin vergilerin hızlı ve doğru bir şekilde beyan edilmesi için dijital beyan sistemini zorunlu hale getirmiştir. SDLT beyannameleri 14 gün içinde sunulmalı, CGT bildirimleri ise satıştan sonraki 60 gün içinde online yapılmalıdır. Özellikle sermaye kazançlarında gecikme durumunda faiz ve ceza uygulanmaktadır.

İngiltere’deki gayrimenkul ve mülkiyet vergileri, piyasa dengesini sağlama, gelir eşitsizliğini azaltma ve kamu hizmetlerinin finansmanında istikrarlı gelir oluşturma açısından kritik öneme sahiptir. Giderek dijitalleşen yapı sayesinde işlemler daha şeffaf hale gelirken, vergi yükümlülüklerini zamanında yerine getiren birey ve kurumlar için kolaylaştırıcı uygulamalar da artmaktadır.

İngiltere Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Çifte Vergilendirme

İngiltere, küresel ticaretin merkezlerinden biri olması dolayısıyla uluslararası vergi ilişkilerini düzenleyen kapsamlı bir hukuk yapısına sahiptir. Bu yapı, özellikle yurtdışında faaliyet gösteren İngiliz şirketleri, İngiltere’de gelir elde eden yabancı şirketler ve çok uluslu bireyler için büyük önem taşır. 2025 itibarıyla Birleşik Krallık, dünya çapında en fazla sayıda çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına (Double Taxation Agreements – DTAs) sahip ülkelerden biridir. Bu anlaşmalar, aynı gelir üzerinden iki farklı ülkede vergi alınmasını engellemeyi ve vergi yükünü azaltmayı amaçlar.

Çifte Vergilendirme Nedir?

Çifte vergilendirme, aynı gelir ya da kazanç üzerinden iki ayrı ülkede vergi tahakkuk ettirilmesi anlamına gelir. Örneğin, İngiltere’de ikamet eden bir birey Almanya’da kira geliri elde ettiğinde, bu gelir hem Almanya hem de İngiltere’de vergilendirmeye tabi olabilir. Benzer şekilde, çok uluslu şirketlerin birden fazla ülkede faaliyet göstermesi, çifte kurumlar vergisine yol açabilir.

İngiltere, bu durumu önlemek amacıyla vergi mükelleflerine çeşitli çifte vergiyi önleme yöntemleri sunar:

Vergi kredisi yöntemi (Foreign Tax Credit)

Muafiyet yöntemi (Exemption Method)

Anlaşmalar yoluyla gelir kaynağında sınırlı oranlarda vergilendirme

İngiltere’nin Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

İngiltere, 130’dan fazla ülkeyle yürürlükte olan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına sahiptir. Bu anlaşmalar, hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi açısından geçerlidir. Başlıca amaçları:

Aynı gelir üzerinden çifte vergi yükünü ortadan kaldırmak

Hangi ülkenin vergilendirme hakkına sahip olduğunu belirlemek

Transfer fiyatlandırması, temettüler, faiz ve telif ücretleri gibi gelir türleri için oran sınırlamaları koymak

Bilgi paylaşımı ve vergi şeffaflığını sağlamak

Öne çıkan ülkeler arasında ABD, Almanya, Fransa, Türkiye, Çin ve Hindistan gibi İngiltere ile yoğun ticari ve yatırım ilişkileri olan ülkeler yer almaktadır.

Vergi Kredisi Mekanizması (Foreign Tax Credit Relief)

İngiltere vergi sisteminde en yaygın çifte vergiyi önleme yöntemi vergi kredisi (tax credit) uygulamasıdır. Bu yöntemde mükellef, yurtdışında ödediği vergi tutarını, aynı gelir üzerinden İngiltere’de ödemesi gereken vergiden mahsup eder.

Örnek: Bir İngiliz vatandaşı Fransa’da 1.000 £ değerinde kira geliri elde etti ve bu gelir için Fransa’da %15 vergi ödedi. Aynı gelir için İngiltere’de ödemesi gereken vergi %20 ise, mükellef İngiltere’de yalnızca %5 ek vergi öder.

Bu sistem, “double tax relief claim” olarak Self Assessment formu üzerinden talep edilir. Ancak kredi tutarı, İngiltere’de ödenecek vergi oranını aşamaz.

Exemption Method – Yurt Dışı Gelir Muafiyeti

Bazı özel durumlarda İngiltere, yurt dışı kaynaklı gelirleri tamamen vergiden muaf tutabilir. Bu yöntem genellikle:

Yabancı iştiraklerden elde edilen temettüler

Belirli türdeki sermaye kazançları

Kalıcı yurtdışı işyerlerinden elde edilen kurumlar vergisi gelirleri için uygulanır

Büyük şirketler için bu sistem, çok uluslu operasyonlarda etkin vergi planlaması ve maliyet avantajı sağlar.

Çifte Vergilendirme ve Kurumlar Vergisi

İngiliz şirketlerinin yurtdışındaki şubeleri veya iştirakleri, o ülkede kurumlar vergisine tabi olur. Anlaşmalı ülkelerde çifte vergiyi önleme hükümleri geçerli olduğunda, İngiltere bu gelir için ya muafiyet tanır ya da vergi kredisi sağlar. Ayrıca “Controlled Foreign Company (CFC)” kuralları, bazı durumlarda düşük vergili ülkelerde kurulan şirketlerden elde edilen pasif gelirleri İngiltere’de vergilendirebilir.

Temettü, Faiz ve Telif Gelirleri

Uluslararası yatırımlarda, temettü (dividend), faiz (interest) ve telif (royalty) gelirleri özel düzenlemelere tabidir. İngiltere’nin yaptığı anlaşmalarda bu tür gelirler için çoğu zaman kaynak ülkedeki vergi oranları sınırlandırılır:

Gelir Türü	Kaynak Vergi Oranı (Anlaşmalara Bağlı)
Temettü	%0 – %15 arası
Faiz	%0 – %10 arası
Telif	%0 – %10 arası

Bu oranlar ülkelere göre farklılık gösterir ve HMRC’nin güncel vergi anlaşmaları rehberinden kontrol edilebilir.

Non-Domiciled (Domicil Olmayan) Bireyler İçin Kurallar

İngiltere’de yerleşik (resident) ancak kalıcı yerleşik olmayan (non-domiciled) bireyler, yalnızca İngiltere kaynaklı gelirleri için vergi ödemekle yükümlüdür. Yurt dışı gelirleri ise yalnızca İngiltere’ye getirildiğinde (remittance basis) vergilendirilir. Bu sistem, özellikle uluslararası girişimciler ve yatırımcılar için vergi avantajı sunar, ancak yıllık belirli bir gelir seviyesinin üzerindeyse ek vergisel yükümlülükler doğurabilir.

Bilgi Paylaşımı ve OECD Standardı

İngiltere, OECD’nin geliştirdiği Common Reporting Standard (CRS) ve BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) gibi küresel standartlara uyumlu hareket eder. Bu kapsamda:

Finansal kurumlar, vergi mukimliği bilgilerini HMRC’ye bildirir.

HMRC, diğer ülkelerle bilgi alışverişi yapar.

Vergiden kaçınma ve yapay vergi yapılarına karşı uluslararası iş birliği geliştirilir.

Dijital Ekonomiye Yönelik Uluslararası Vergi Reformları

2025 itibarıyla OECD’nin küresel minimum kurumlar vergisi (%15) uygulaması İngiltere tarafından da desteklenmektedir. Bu sistem, büyük teknoloji ve dijital şirketlerin kârlarını düşük vergili ülkelere kaydırmasını önlemeyi hedeflemektedir. İngiltere, kendi dijital hizmet vergisi uygulamasını sürdürürken, bu alandaki çok taraflı çözümleri de aktif olarak benimsemektedir.

İngiltere’nin uluslararası vergi anlaşmaları ve çifte vergilendirmeyi önleme mekanizmaları, yatırımcı dostu bir vergi ortamı yaratırken, küresel şeffaflık standartlarına uyumlu bir yapı da sunar. Hem bireyler hem şirketler için doğru beyan ve uygun planlamayla vergi yükü optimize edilebilir.

İngiltere Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise İngiltere Danışmanlarını keşfedin!