Gürcistan Vergi Sistemi 2025

Gürcistan Vergi Sistemine Genel Bakış

Gürcistan vergi sistemi, yatırımcı dostu yaklaşımı ve sade yapısıyla bölgedeki diğer ülkelere kıyasla dikkat çeken bir modeldir. Özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerin desteklenmesi, girişimciliğin teşvik edilmesi ve yabancı yatırımların ülkeye çekilmesi açısından oldukça avantajlı bir yapı sunar. 2025 yılı itibarıyla Gürcistan, vergi sistemini dijitalleştirme, şeffaflığı artırma ve uluslararası uyumluluğu güçlendirme yolunda önemli adımlar atmıştır.

Gürcistan’daki vergi idaresi, ülkenin Maliye Bakanlığı’na bağlı olarak çalışan Gelirler Servisi (Revenue Service) tarafından yürütülmektedir. Bu kurum, tüm vergi toplama işlemlerinin yanı sıra, işletmelerin ve bireylerin vergiye ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlamakla sorumludur. Gelirler Servisi, son yıllarda dijitalleşme yoluyla tüm beyan ve ödeme süreçlerini çevrimiçi hale getirerek, mükelleflerin işlerini kolaylaştırmıştır.

Vergi Türleri

Gürcistan’da uygulanan başlıca vergi türleri şu şekildedir:

Gelir Vergisi: Bireylerin elde ettikleri maaş, serbest meslek geliri veya diğer gelir türlerinden alınır. 2025 itibarıyla gelir vergisi oranı sabit olup %20 olarak uygulanmaktadır.

Kurumlar Vergisi: Şirketlerin net kazançları üzerinden alınır. Gürcistan, klasik kurumlar vergisi sisteminden farklı olarak, yalnızca dağıtılan kâr üzerinden vergi alan bir sisteme sahiptir. Bu sistem, “dağıtılmamış kâr vergisinden muafiyet” prensibiyle çalışır ve yatırımı teşvik eder.

Katma Değer Vergisi (KDV): Mal ve hizmetlerin tüketimi üzerinden alınır. Standart KDV oranı %18’dir. KDV mükellefi olma eşiği ise yıllık 100.000 GEL (Gürcistan Lari)’dir.

Stopaj Vergisi: Yabancı şahıs ve şirketlere yapılan ödemeler üzerinden uygulanan vergilerdir. Faiz, temettü ve telif gibi gelirlerde %5 oranında uygulanır.

Mal Varlığı Vergisi: Emlak ve taşınmazlar üzerinden alınır. Genellikle yerel yönetimlerce belirlenen oranlara göre tahsil edilir.

Vergilendirme Sistemi Yapısı

Gürcistan vergi sistemi oldukça merkeziyetçidir ve tüm düzenlemeler ulusal düzeyde belirlenir. Ancak, belediyeler ve yerel yönetimler, özellikle emlak vergisi gibi bazı alanlarda söz sahibi olabilir. Bu yapı, hem standardizasyonu hem de denetimi kolaylaştırırken, mükellefler açısından da öngörülebilirlik sağlar.

Bununla birlikte, vergi sisteminin en dikkat çeken yönlerinden biri olan “sadeleştirilmiş vergi modeli”, özellikle küçük işletmeler için büyük kolaylıklar sunar. Mikro ve küçük işletmelere yönelik özel vergi rejimleri sayesinde, gelir düzeyine bağlı olarak sabit ya da düşük oranlı vergilendirme yapılmaktadır. Bu sayede kayıt dışı ekonominin önlenmesi ve işletmelerin resmi sisteme dahil edilmesi amaçlanmaktadır.

Gürcistan’ın Vergi Sistemi Reformları

Gürcistan, 2004 yılından itibaren yürürlüğe koyduğu kapsamlı vergi reformları sayesinde Dünya Bankası’nın “Doing Business” raporlarında üst sıralarda yer almaktadır. Reformların temel hedefi, vergi oranlarının düşürülmesi, vergi çeşitliliğinin azaltılması, uygulamanın sadeleştirilmesi ve vergi uyumunun artırılması olmuştur. 2025 itibarıyla bu reform süreci, dijital altyapının güçlendirilmesi ve uluslararası standartlara uyumun artırılması yönünde evrilmiştir.

Uluslararası Uyum ve Vergi Anlaşmaları

Gürcistan, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında pek çok ülkeyle anlaşmalar imzalamış durumdadır. Bu anlaşmalar, hem bireysel hem de kurumsal yatırımcılar için vergi avantajı yaratmakta ve ülkeye olan yabancı sermaye girişini kolaylaştırmaktadır. Ayrıca, OECD’nin Vergi Konularında Bilgi Paylaşımı Standartları’na uyumlu bir sistem geliştirilerek, şeffaflık artırılmıştır.

Vergi Mükellefiyeti ve Kayıt Süreçleri

Gürcistan’da bir işletme kuran yerli ya da yabancı girişimciler, Gelirler Servisi’ne kayıt yaptırmak zorundadır. Kayıt süreci oldukça basit olup, genellikle 1-2 gün içinde tamamlanmaktadır. Dijital ortamdan yapılabilen kayıt işlemleriyle birlikte, mükellef numarası ve çevrimiçi portal erişimi verilmektedir. Bu sayede beyanname verme, vergi ödeme ve diğer işlemler çevrimiçi olarak hızlı bir şekilde yürütülmektedir.

Dijital Vergi Sistemleri ve Elektronik Beyan

2025 yılı itibarıyla Gürcistan, vergi işlemlerinin neredeyse tamamını elektronik ortama taşımış durumdadır. E-fatura sistemi, elektronik vergi beyannameleri, online ödeme ve raporlama gibi birçok süreç dijital platformlar üzerinden yürütülmektedir. Mükellefler, özel vergi panelleri sayesinde geçmiş ödemelerini, beyanlarını ve yükümlülüklerini kolaylıkla takip edebilmektedir. Bu sistem, vergiye uyumu artırmakta ve mükelleflerin hatalı beyan riskini en aza indirmektedir.

Avantajlar ve Eleştiriler

Gürcistan vergi sistemi, düşük vergi oranları, sade yapı ve dijital kolaylıklar sayesinde yatırımcılara cazip fırsatlar sunmaktadır. Özellikle yeniden yatırıma yönlendirilen kârların vergilendirilmemesi, şirket büyümesini teşvik edici önemli bir faktördür.

Ancak bazı eleştiriler de mevcuttur. Özellikle mikro işletmelerin vergi yükünü doğru hesaplayamaması, vergi uzmanı eksikliği ve yabancı yatırımcılar için karmaşık terminoloji, sistemin bazı zayıf yönleri olarak değerlendirilmektedir. Ayrıca, yerel düzeydeki bazı uygulamaların farklı yorumlara açık olması, mükelleflerin zaman zaman belirsizlik yaşamasına yol açabilmektedir.

Gürcistan Gelir Vergisi Sistemi

Gürcistan gelir vergisi sistemi, bireylerin elde ettiği kazançlar üzerinden alınan doğrudan bir vergidir ve 2025 itibarıyla oldukça sade, tek oranlı ve öngörülebilir bir yapıya sahiptir. Ülkede gelir vergisi, hem yerel hem de yabancı bireyleri kapsayacak şekilde düzenlenmiştir. Gürcistan’daki gelir vergisi rejimi, düşük oranlı ve basit uygulanabilirliği sayesinde yatırımcılara ve çalışanlara kolaylık sağlamaktadır.

Vergi Oranı ve Uygulama Sistemi

Gürcistan’da bireysel gelir vergisi oranı sabittir ve 2025 itibarıyla %20 olarak uygulanmaktadır. Bu oran, tüm gelir türleri için geçerli olup herhangi bir kademelendirme veya artan oranlı yapı bulunmamaktadır. Yani düşük gelirli bir birey de yüksek gelirli bir birey de aynı oranda vergilendirilmektedir. Bu sistem, vergi hesaplamasını kolaylaştırmakta ve beyan süreçlerini sadeleştirmektedir.

Vergi, kaynakta kesinti yöntemiyle (withholding tax) uygulanır. Özellikle çalışanlara yapılan maaş ödemelerinde, işverenler doğrudan bu vergiyi kesip devlet adına ilgili kuruma yatırmakla yükümlüdür. Bu yöntem, vergi kaçağını önlemek ve kayıt dışılığı azaltmak açısından oldukça etkilidir.

Vergiye Tabi Gelir Türleri

Gürcistan’da bireysel gelir vergisine tabi olan başlıca gelir kalemleri şunlardır:

Ücret ve Maaş Gelirleri: Çalışanlara ödenen maaşlar üzerinden %20 oranında gelir vergisi uygulanır.

Serbest Meslek Kazançları: Freelance çalışanlar, danışmanlar ve bağımsız hizmet sağlayıcılarının gelirleri vergiye tabidir.

Kira Geliri: Taşınmaz mal kiralamaları sonucu elde edilen gelirler vergilendirilir.

Sermaye Gelirleri: Faiz, temettü ve hisse senedi satış kazançları gibi yatırım gelirleri gelir vergisi kapsamında değerlendirilir.

Diğer Kişisel Gelirler: Telif gelirleri, lisans ücretleri ve benzeri kazançlar da vergiye tabidir.

Muafiyetler ve İstisnalar

Gürcistan vergi sistemi, bazı gelir türleri ve durumlar için istisnalar ve muafiyetler tanımaktadır. Bu durumlar hem sosyal adaleti sağlamak hem de belirli sektörleri teşvik etmek amacıyla düzenlenmiştir.

Asgari geçim indirimi veya gelir eşiği uygulaması bulunmamaktadır. Bu nedenle tüm gelirler doğrudan vergilendirilir.

Bazı yabancı kaynaklı gelirler, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları çerçevesinde muaf tutulabilir.

Askeri personel ve bazı devlet görevlileri, görev gereği aldıkları ek ödemelerde sınırlı vergi muafiyetlerinden faydalanabilirler.

Sosyal yardım gelirleri ve bazı devlet teşvikleri vergiden muaftır.

Beyanname Süreci ve Dijital Sistemler

Bireyler, yıllık gelir vergisi beyannamelerini genellikle yıl sonunda verirler. Ancak çalışanlar için, vergi işveren tarafından aylık olarak kesildiği ve yatırıldığı için bireysel beyanname verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Serbest meslek sahipleri, kira geliri elde edenler ve diğer bağımsız gelir sahibi bireyler ise yıllık beyan yükümlülüğüne sahiptir.

Gelir beyanları, Gelirler Servisi’nin dijital sistemi üzerinden yapılır. Bu sistem, kullanıcı dostu arayüzüyle mükelleflerin işlemlerini kolaylıkla gerçekleştirmesini sağlar. Sistem otomatik hesaplamalar yaparak hatalı beyan riskini en aza indirir.

Yabancılar İçin Gelir Vergisi Uygulamaları

Gürcistan’da ikamet etmeyen bireylerin yalnızca Gürcistan kaynaklı gelirleri vergilendirilir. Örneğin, bir yabancı danışmanın Gürcistan’daki bir firmaya sağladığı hizmetten elde ettiği gelir vergilendirilebilir. Ancak ikamet eden yabancılar (183 gün kuralı çerçevesinde) dünya genelinde elde ettikleri gelirleri beyan etmekle yükümlüdür.

Bununla birlikte Gürcistan, birçok ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır. Bu anlaşmalar sayesinde, aynı gelir kalemi hem Gürcistan’da hem de diğer ülkede vergilendirilmekten korunur. Bu da uluslararası çalışanlar için önemli bir avantaj sunar.

Serbest Meslek Sahipleri ve Mikro Girişimler

Gürcistan’da serbest meslek sahipleri için farklı vergi rejimleri bulunmaktadır. “Mikro Girişimci” ve “Küçük Girişimci” statüsündeki bireyler, belirli ciro limitleri dahilinde düşük oranlı gelir vergisine tabi tutulur. Mikro girişimciler için vergi oranı genellikle %1 olup bazı durumlarda bu oran %0’a kadar düşürülebilmektedir. Bu sistem, girişimciliği teşvik etmekte ve kayıtlı ekonomiyi güçlendirmektedir.

Aşağıda mikro ve küçük girişimciler için uygulanan vergi oranları ve ciro limitleri tablo halinde verilmiştir:

Statü	Yıllık Ciro Limiti (GEL)	Vergi Oranı
Mikro Girişimci	≤ 30,000	%0 veya %1
Küçük Girişimci	≤ 500,000	%1 – %3 arası

Vergi Uyumu ve Denetimler

Gelir vergisi beyanları ve ödemeleri düzenli olarak Gelirler Servisi tarafından izlenir. Dijital sistem üzerinden yapılan tüm işlemler kayıt altına alınmakta, otomatik denetim mekanizmaları aracılığıyla eksik veya hatalı beyanlar tespit edilmektedir. Bu, hem vergi güvenliğini artırmakta hem de mükelleflerin usulsüzlük yapma riskini azaltmaktadır.

Vergi idaresi, vergiye uyumu artırmak için mükellef bilgilendirme kampanyaları, e-eğitim içerikleri ve rehberlik hizmetleri sunmaktadır. Ayrıca, yükümlülüklerini yerine getirmeyen bireyler için cezai yaptırımlar ve gecikme faizleri gibi uygulamalar da mevcuttur.

Gürcistan Şirketler ve Kurumlar İçin Vergilendirme

Gürcistan’da şirketler ve kurumlar için uygulanan vergi sistemi, özellikle girişimcilik, ticaret ve yabancı yatırımlar açısından avantajlı koşullar sunar. 2025 yılı itibarıyla Gürcistan, modern ve basitleştirilmiş kurumlar vergisi modeliyle ön plana çıkmakta, yeniden yatırıma yönlendirilen kârların vergilendirilmemesi gibi uygulamalarla bölgedeki en cazip vergi rejimlerinden biri haline gelmektedir.

Kurumlar Vergisi Sistemi ve Oranı

Gürcistan’da klasik kurumlar vergisi anlayışından farklı bir sistem uygulanmaktadır. Şirketler sadece kâr dağıtımı yaptıklarında vergi öderler. Yani, kâr şirket içinde tutulduğu ve tekrar yatırıma yönlendirildiği sürece herhangi bir kurumlar vergisi ödemesi gerekmez. Bu sistem, “dağıtılmayan kâr vergisinden muafiyet” ilkesiyle çalışır.

2025 itibarıyla kurumlar vergisi oranı %15’tir. Bu oran, yalnızca aşağıdaki durumlarda uygulanır:

Dağıtılan kârlar (temettü ödemeleri)

Yönetim giderlerinin şahsi harcama olarak değerlendirilmesi

Borcun affı veya iptali

Faaliyet dışı harcamalar

Şirketin tasfiye edilmesi

Bu yaklaşım, şirketleri kârlarını yeniden işlerine yatırmaya teşvik ederken, vergi yükünü önemli ölçüde azaltır. Ayrıca şirketler için yıllık bazda kâr-zarar hesabı ve vergi ödeme zorunluluğu ortadan kalkar.

KDV Yükümlülüğü ve Uygulaması

Şirketlerin önemli bir diğer vergi yükümlülüğü Katma Değer Vergisi’dir (KDV). Gürcistan’da KDV oranı %18 olup, bu oran hem mal hem de hizmet teslimlerinde geçerlidir. Şirketler, yıllık 100.000 GEL üzeri ciroya ulaştıklarında otomatik olarak KDV mükellefi haline gelirler.

KDV uygulamaları şu esaslara dayanır:

Ay sonunda KDV beyannamesi verilir

Girdi KDV’si mahsup edilebilir

İhracat işlemleri KDV’den muaftır (0 oranlı uygulanır)

Dijital sistemde e-fatura zorunluluğu vardır

KDV iadeleri sistematik olarak ve dijital olarak takip edilmekte, belirli bir süre içinde fazla ödenen KDV iadesi yapılabilmektedir. Bu uygulama, ihracatçılar ve ara mal ithalatçıları açısından finansal likiditeyi destekler.

Diğer Kurumlar Vergileri

Kurumlar açısından geçerli olan diğer vergi türleri şunlardır:

Stopaj Vergisi: Yurt dışına yapılan bazı ödemeler (faiz, temettü, telif hakkı vb.) üzerinden %5 oranında stopaj vergisi alınır.

Emlak Vergisi: Şirketlerin sahip olduğu taşınmazlardan yerel yönetim tarafından alınır. Oranlar genellikle mülkün değeri ve kullanım amacına göre belirlenir.

İthalat Vergileri ve Harçlar: Şirketlerin ithalat işlemleri sırasında ödemeleri gereken gümrük vergileri ve çeşitli harçlar uygulanabilir.

Özel Statülü Kurumlar ve Teşvikler

Gürcistan, bazı şirket türlerine ve sektörlere yönelik özel vergi avantajları sunmaktadır. Özellikle teknoloji, ihracat ve serbest bölge faaliyetleri bu kapsamdadır.

Uluslararası Şirket Statüsü (International Company Status): Belirli kriterleri karşılayan teknoloji ve BPO firmaları için kurumlar vergisi oranı %5’e kadar düşmektedir.

Serbest Sanayi Bölgeleri (Free Industrial Zones – FIZ): Bu bölgelerde faaliyet gösteren şirketler, kurumlar vergisi, KDV, gümrük vergisi gibi yükümlülüklerden muaf tutulur. Bu sistem, özellikle üretim ve ihracat yapan firmalar için büyük bir avantaj sunar.

Yenilikçi İşletmeler ve Start-Up’lar: Devletin desteklediği programlar kapsamında bazı erken aşama girişimler, belirli sürelerle vergi muafiyetinden faydalanabilir.

Şirket Statüsü	Kurumlar Vergisi Oranı	KDV Yükümlülüğü	Diğer Avantajlar
Standart Şirket	%15	Var	Dağıtılmamış kârda vergi yok
Uluslararası Şirket (IT/BPO)	%5	Var	Personel gelir vergisi indirimi
Serbest Bölge Şirketi	%0	Yok	Gümrük ve KDV muafiyeti

Vergi Beyanı ve Raporlama Süreci

Gürcistan’daki şirketler için vergi beyanları, Gelirler Servisi’nin çevrimiçi sistemleri üzerinden yapılmaktadır. Bu platform sayesinde kurumlar;

E-fatura düzenleyebilir

KDV beyannamesi sunabilir

Kurumlar vergisi bildirimlerini yapabilir

Stopaj ödemelerini gerçekleştirebilir

Her türlü bildirim ve ödeme süresi, sistem tarafından otomatik olarak hatırlatılmakta, ceza ve faiz riskleri dijital takip sistemi sayesinde azaltılmaktadır.

Denetim ve Uyumluluk

Gelirler Servisi, şirketlerin vergi uyumunu sağlamak adına düzenli dijital kontroller yapar. Ayrıca, yüksek riskli sektörlerde faaliyet gösteren şirketler için yerinde denetim uygulamaları da yapılabilmektedir. Dijital altyapı sayesinde şirketlerin faaliyetlerinin şeffaf biçimde izlenmesi ve gerektiğinde otomatik risk analizi yapılması mümkündür.

Vergi mevzuatına uyumsuzluk durumunda, şirketler hem parasal cezalarla hem de faaliyet kısıtlamalarıyla karşılaşabilir. Ancak Gelirler Servisi, şirketlere rehberlik sağlamak adına sıkça bilgilendirme eğitimleri ve çevrim içi danışmanlık hizmetleri sunmaktadır.

Gürcistan Sosyal Güvenlik ve Zorunlu Kesintiler

Gürcistan’da sosyal güvenlik sistemi, çalışanların emeklilik, sağlık ve iş güvencesi gibi temel sosyal haklarını güvence altına almayı amaçlayan bir yapıdır. 2025 itibarıyla ülkede uygulanan sosyal güvenlik modeli, bireysel katkıya dayalı bir emeklilik sistemi ile sınırlı olup, Avrupa’daki klasik sosyal devlet modellerinden oldukça farklıdır. Gürcistan’da zorunlu sosyal güvenlik kesintileri, büyük ölçüde emeklilik reformları doğrultusunda şekillenmiş ve bireylerin uzun vadeli tasarruf yapmasını teşvik edecek bir sisteme dönüştürülmüştür.

Emeklilik Sistemi ve Zorunlu Katılım

Gürcistan’da 2019 yılında yürürlüğe giren emeklilik reformu kapsamında, “Katılımcı Emeklilik Sistemi” adı verilen yeni bir sistem uygulanmaya başlanmıştır. Bu sistem, çalışanların gelirlerinden zorunlu kesinti yapılarak bireysel emeklilik hesaplarında birikim oluşturulmasını esas alır.

2025 itibarıyla sistemin temel özellikleri şunlardır:

Zorunlu katılım, 40 yaş altındaki çalışanlar için geçerlidir.

Hem çalışan hem de işveren, çalışanın brüt maaşı üzerinden %2 oranında katkı yapar.

Devlet de bu katkıya %2 oranında destek verir.

Toplamda her çalışan için aylık %6’lık bir kesinti bireysel emeklilik hesabına yönlendirilir.

Katkı Türü	Oran (%)
Çalışan	2
İşveren	2
Devlet	2
Toplam	6

Çalışanlar, sistemde biriken tutarı 60 yaşına ulaştıklarında (kadınlar için 55) toplu şekilde veya aylık maaş şeklinde alma hakkına sahiptir. Bu sistemin temel amacı, emeklilikte sosyal refah düzeyini artırmak ve yaşlanan nüfus karşısında sürdürülebilir bir finansal model oluşturmaktır.

Sağlık Sigortası ve Diğer Sosyal Güvence Unsurları

Gürcistan’da devlet destekli evrensel bir sağlık sigortası programı uygulanmakta olup, bu sistem çalışanlardan doğrudan bir sağlık sigortası primi kesintisi yapılmasını öngörmemektedir. Yani maaşlardan sağlık sigortası adına ayrı bir prim kesilmemektedir.

Tüm vatandaşlar, devletin sunduğu temel sağlık hizmetlerinden ücretsiz olarak yararlanabilmektedir. Ancak bu temel hizmetlerin ötesinde özel sağlık sigortası yaptırmak isteyen çalışanlar veya işverenler, gönüllü olarak özel sigorta şirketleriyle anlaşarak ilave güvenceler sağlayabilmektedir.

Bununla birlikte, işverenlerin çalışanlarına asgari sosyal hakları sağlama yükümlülüğü devam etmektedir:

İş kazası veya hastalık durumunda geçici iş göremezlik izni

Doğum izni ve annelik hakları

Asgari yıllık ücretli izin (en az 24 gün)

Zorunlu dinlenme ve mola süreleri

İşsizlik Sigortası ve Sosyal Yardımlar

Gürcistan’da zorunlu işsizlik sigortası sistemi bulunmamaktadır. Bu nedenle, işten ayrılan bireyler devlet tarafından sağlanan doğrudan bir işsizlik maaşı hakkından yararlanamazlar. Ancak, dar gelirli bireyler veya geçici istihdam kaybı yaşayan vatandaşlar için bazı sosyal yardım programları mevcuttur. Bu yardımlar genellikle yerel belediyeler aracılığıyla yürütülür ve ihtiyaç temelli değerlendirme yapılır.

Devlet tarafından uygulanan bazı sosyal yardım destekleri şunlardır:

Aile bazlı sosyal yardım ödemeleri

Engelli bireyler için destek programları

Yaşlı ve bakıma muhtaç bireyler için hizmet paketleri

Eğitim ve çocuk yardımları

Ancak bu yardımlar, sosyal güvenlik sistemi kapsamında maaştan yapılan kesintilere dayalı bir model değildir; merkezi bütçeden sağlanan desteklerle finanse edilir.

Zorunlu Kesintiler ve Vergi Dışı Yükümlülükler

Gürcistan’da maaşlardan yapılan temel zorunlu kesinti, yalnızca emeklilik katkı payı ile sınırlıdır. Bunun dışında çalışanlardan sosyal güvenlik adına herhangi bir ilave kesinti yapılmaz. Ancak çalışanlar, aşağıdaki yükümlülüklerle karşı karşıyadır:

Gelir Vergisi (%20): Tüm maaşlar üzerinden uygulanır ve işveren tarafından kaynakta kesilir.

Emeklilik Katkı Payı (%2): İşveren ve çalışan tarafından ayrı ayrı kesilir.

Sendika aidatları (varsa): Gönüllülük esasına dayalı olup işveren maaştan kesinti yapabilir.

Özel sağlık sigortası primi: İşverenin sunduğu ilave sağlık paketlerinde çalışan katkısı olabilir.

Bu yapı, Gürcistan’da vergi sonrası net maaş hesaplamalarının sade ve öngörülebilir olmasını sağlar. Mükellefler, Gelirler Servisi’nin dijital sisteminde maaş kesintilerini ve bireysel emeklilik birikimlerini düzenli olarak görüntüleyebilir.

Sosyal Güvenlik Sisteminin Geleceği

Gürcistan hükümeti, 2025 yılı itibarıyla sosyal güvenlik sistemini daha kapsayıcı hale getirmek için çeşitli reform planları üzerinde çalışmaktadır. Özellikle işsizlik sigortası ve özel sektör destekli sağlık sigortasının yaygınlaştırılması hedeflenmektedir. Aynı zamanda emeklilik sisteminin bireysel portföy çeşitliliğiyle güçlendirilmesi ve fonların profesyonel yönetimle değerlendirilmesi planlanmaktadır.

Sosyal güvenlik altyapısının dijitalleştirilmesi, tüm çalışanların haklarının izlenmesini kolaylaştırmakta ve devletin sosyal politikalarını daha isabetli planlamasını sağlamaktadır. Bu gelişmeler, Gürcistan’ı Güney Kafkasya bölgesinde daha sürdürülebilir ve modern bir sosyal devlet modeline yaklaştırmaktadır.

Gürcistan KDV, ÖTV ve Diğer Tüketim Vergileri

Gürcistan’da tüketim üzerinden alınan vergiler, devletin en önemli gelir kalemleri arasında yer alır. Katma Değer Vergisi (KDV), Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve bazı seçici tüketim vergileri aracılığıyla, mal ve hizmetlerin nihai tüketim aşamasında vergi tahsilatı yapılır. 2025 itibarıyla Gürcistan vergi sistemi, tüketim vergilerini sade, öngörülebilir ve dijital tabanlı bir yapıda uygulamaktadır. Bu sistem sayesinde hem vergiye uyum artmakta hem de işletmeler açısından maliyet hesaplamaları kolaylaşmaktadır.

Katma Değer Vergisi (KDV)

KDV, Gürcistan’daki en yaygın dolaylı vergi türüdür ve 2025 itibarıyla standart oranı %18’dir. Bu vergi, mal ve hizmetlerin satışında nihai tüketici tarafından ödenmek üzere işletmeler aracılığıyla tahsil edilir. Gürcistan’da KDV sistemi Avrupa Birliği ülkelerine benzer şekilde yapılandırılmış olup, kayıtlı işletmeler arasında KDV mahsuplaşması esası geçerlidir.

KDV uygulamasının temel unsurları:

Standart oran: %18

İstisna oranı: Belirli temel hizmetler için %0 oranlı KDV uygulanır (örneğin ihracat işlemleri)

Kayıt eşiği: Yıllık 100.000 GEL üzeri ciroya sahip işletmeler KDV mükellefi olmak zorundadır

Beyan dönemi: Aylık

E-fatura zorunluluğu: Tüm KDV işlemleri dijital ortamda e-fatura sistemi üzerinden yürütülür

KDV iadeleri, ihracat yapan işletmeler için önemli bir teşvik unsuru oluşturur. Gürcistan Gelirler Servisi, iade başvurularını çevrimiçi sistem üzerinden almakta ve uygun bulunan başvuruları ortalama 30 gün içinde sonuçlandırmaktadır.

Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)

ÖTV, belirli ürün grupları üzerinden alınan, genellikle sağlık, çevre ve lüks tüketim gerekçeleriyle uygulanan bir vergidir. Gürcistan’da ÖTV kapsamına giren ürünler şunlardır:

Akaryakıt ve petrol ürünleri

Alkollü içecekler

Tütün ürünleri

Motorlu taşıtlar

Doğalgaz (belirli kullanım amaçları için)

Enerji içecekleri ve aromalı içecekler

ÖTV, ürünün üretim veya ithalat aşamasında tahsil edilir ve genellikle sabit birim fiyat ya da oran üzerinden hesaplanır. Ürün bazında vergi oranları değişkenlik gösterir. Örneğin:

Benzin: Litre başına sabit vergi

Tütün ürünleri: Paket başına veya gram başına sabit vergi + % üzerinden oranlı vergi

Alkollü içkiler: Alkol derecesine göre değişen oranlı sistem

Bu vergi türü, hem tüketimi regüle etmek hem de kamu sağlığına ilişkin harcamaları finanse etmek amacıyla tasarlanmıştır. 2025 itibarıyla ÖTV beyannameleri de dijital platform üzerinden verilmekte, ithalat işlemleri esnasında ise otomatik hesaplama ve tahsilat yapılmaktadır.

Diğer Tüketim Vergileri ve Harçlar

KDV ve ÖTV dışında Gürcistan’da bazı özel durumlara bağlı tüketim vergileri ve harç uygulamaları da mevcuttur. Bu vergiler, daha çok belirli kullanım hakları, lisanslar ve çevre odaklı tüketim biçimlerine yönelik olarak düzenlenmiştir:

Çevre Vergisi: Gürcistan, çevresel etkileri olan ürün ve faaliyetlere yönelik sınırlı da olsa çevre temelli vergi ve harç uygulamaktadır. Örneğin, yüksek emisyon salınımına neden olan ithal araçlardan ek vergi alınabilir.

Elektrikli Araç Teşviki: Elektrikli otomobillerden 2025 itibarıyla hem ÖTV hem de KDV muafiyeti uygulanmaktadır. Bu uygulama, yeşil ulaşımı teşvik etmek amacıyla yürürlüktedir.

Lisans ve Ruhsat Harçları: Alkol üretimi, tütün ticareti, akaryakıt istasyonu işletmeciliği gibi faaliyetlerde yıllık lisans harçları alınmaktadır.

Turizm ve Konaklama Harcı: Bazı turistik bölgelerde konaklama tesislerinden alınan yerel düzeyde tüketim harçları uygulanabilir.

Dijital Takip ve Vergi Uyumu

Gürcistan’da tüketim vergilerine ilişkin tüm süreçler Gelirler Servisi’nin entegre dijital sistemleri üzerinden yürütülmektedir. İşletmeler, e-fatura sistemine entegre edilmekte, KDV ve ÖTV beyanlarını online olarak vermektedir. Bu sistem:

Vergi kaçakçılığını önlemekte

Vergi iadelerinin denetlenmesini kolaylaştırmakta

Mükelleflerin yükümlülüklerini otomatik takip edebilmesini sağlamaktadır

Ayrıca, 2025 yılı itibarıyla Gelirler Servisi, yapay zeka destekli denetim algoritmaları kullanarak olağandışı tüketim ve satış kalıplarını analiz etmekte, sahte fatura gibi riskli durumları anlık olarak tespit etmektedir.

Tüketim Vergilerinin Ekonomik Etkileri

Tüketim vergileri, Gürcistan ekonomisinin genel bütçe yapısında önemli bir yer tutar. KDV ve ÖTV başta olmak üzere dolaylı vergiler, toplam vergi gelirlerinin yaklaşık %60’ını oluşturmaktadır. Bu oran, vergi sisteminin tüketim odaklı olduğunu ve dolaylı vergilerin devlet bütçesi üzerindeki rolünü göstermektedir.

Ancak bu yapı, düşük gelirli kesimler üzerindeki yükü artırabildiği için, hükümet zaman zaman bazı temel gıda ürünleri ve ilaçlar için KDV istisnaları getirmektedir. Öte yandan, çevre dostu ürünler, yenilenebilir enerji ekipmanları ve elektrikli araçlar gibi alanlarda vergi muafiyetleri uygulanarak stratejik teşvik politikaları izlenmektedir.

Gürcistan Gayrimenkul ve Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler

Gürcistan’da gayrimenkul ve mülkiyet üzerinden alınan vergiler, özellikle bireylerin ve şirketlerin taşınmaz sahibi olduğu durumlarda devreye giren yerel düzeyli vergi yükümlülükleridir. 2025 yılı itibarıyla bu vergiler, ülkenin merkezi vergilendirme sisteminin dışında tutulmuş, yerel belediyelerin yetki alanına bırakılmıştır. Bu yapı, vergilendirmenin bölgesel ekonomik koşullara göre esnek biçimde düzenlenmesini mümkün kılarken, aynı zamanda mülk sahiplerinin sorumluluklarını da doğrudan etkilemektedir.

Emlak Vergisi (Property Tax)

Gürcistan’da gayrimenkul sahiplerinden alınan ana vergi türü “emlak vergisi”dir. Bu vergi, hem bireysel hem de kurumsal mülkiyetler için geçerlidir. Emlak vergisi, taşınmazın değeri ve kullanım şekline göre belirlenir ve belediyeler tarafından tahsil edilir.

Vergi esasları:

Mülkün değeri ve geliri baz alınır: Konut olarak kullanılan taşınmazlarda, hane halkının toplam yıllık gelirine göre vergi oranı değişir.

Oranlar yerel yönetimlerce belirlenir: Ancak yasal sınırlar çerçevesinde genellikle %0.05 ila %1 arasında değişir.

Vergi yılda bir kez ödenir: Mülkün bulunduğu belediyeye yapılır.

İkamet amaçlı kullanılan konutlarda muafiyet sınırları vardır: Yıllık geliri belirli eşiğin altında olan mülk sahipleri emlak vergisinden muaf olabilir.

2025 itibarıyla uygulanan genel oranlar şu şekildedir:

Hane Geliri (Yıllık, GEL)	Emlak Vergisi Oranı
≤ 40,000	Muaf
40,001 – 100,000	%0.05 – %0.2
100,001 – 300,000	%0.2 – %0.5
> 300,000	%0.5 – %1

Bu oranlar, mülkün piyasa değeri üzerinden hesaplanır ve her yıl yeniden değerleme yapılabilir. Ticari mülklerde ise doğrudan değer esaslı oranlar uygulanır.

Arazi ve Tarım Arazisi Vergilendirmesi

Gayrimenkul vergilendirmesi sadece bina ve konutlarla sınırlı değildir. Gürcistan’da arazi sahipleri de vergilendirilir. Tarım arazileri ve boş arsa alanları için özel vergilendirme kuralları geçerlidir:

Tarım arazileri: Kullanım amacına göre sabit oranlı vergi uygulanır. Tarımsal faaliyetlerde bulunan mülk sahipleri genellikle düşük oranlardan yararlanır.

İhmal edilmiş araziler: Belirli süre boyunca kullanılmayan ve üretime katılmayan araziler için daha yüksek oranlı ceza vergileri uygulanabilir.

Arsa geliştirme vergileri: Kentsel dönüşüm veya yapı ruhsatı alınmış arsalar, projeye başlama süresi içinde kullanılmazsa ek yükümlülüklerle karşılaşabilir.

Mülkiyet Transferi ve Satış Kazançları

Gayrimenkul satışı durumunda doğan gelirler, belirli koşullarda vergiye tabi tutulur. Gürcistan, mülk sahiplerinin elde ettiği değer artışı kazançlarını da vergiye dahil edebilmektedir:

Mülkün 2 yıl içinde satılması: Satıştan elde edilen kâr, gelir vergisine tabi tutulur (%20).

2 yıldan uzun süre sahip olunan mülkler: Satıştan elde edilen kazanç vergiden muaf tutulur.

Şirketlerin mülk satışı: Ticari nitelikte değerlendirildiğinden kurumlar vergisi (%15) kapsamında değerlendirilir.

Bu uygulama, mülk spekülasyonunu azaltma ve konut piyasasında istikrar sağlama hedefiyle düzenlenmiştir. Ayrıca mülkiyet devir işlemlerinde noter harcı ve tapu kaydı için sabit tutarda işlem harçları ödenir.

Kira Geliri ve Vergilendirme

Gayrimenkul sahiplerinin kira geliri elde etmesi durumunda, bu gelir bireysel gelir vergisine (%20) tabidir. Ancak belirli durumlarda daha basitleştirilmiş vergilendirme opsiyonları mevcuttur:

Basit kira sözleşmeleriyle kayıtlı bireyler: Brüt gelirin %5’i oranında stopaj uygulaması yapılabilir.

Yıllık kira beyanı zorunluluğu: Gelirin türüne ve miktarına göre beyanname verme yükümlülüğü bulunur.

Kiralama platformları üzerinden gelir elde edenler (Airbnb vb.): Dijital platformdan elde edilen gelirler de vergiye tabidir ve Gelirler Servisi tarafından takip edilmektedir.

Yabancı Mülk Sahipleri İçin Vergilendirme

Gürcistan’da gayrimenkul edinimi yabancılar için serbesttir. Ancak yabancıların mülk sahipliği durumunda yerel vatandaşlarla aynı vergi kuralları geçerlidir:

Yıllık emlak vergisi ödemek zorundadırlar.

Kira geliri elde etmeleri durumunda beyanname vermeleri gerekir.

Satışta elde edilen kazançlara gelir vergisi uygulanır (süreye bağlı olarak).

Yabancı yatırımcılar için vergi anlaşmaları (çifte vergilendirmeyi önleme) sayesinde bazı gelirler, kendi ülkelerinde mahsup edilebilir veya vergiden muaf tutulabilir.

Gayrimenkul Vergilerinin Takibi ve Ödeme Süreci

Gürcistan Gelirler Servisi, mülkiyet vergilerini dijital ortamda entegre sistemler üzerinden takip etmektedir. Mükellefler:

Yıllık vergi borçlarını e-portal üzerinden görüntüleyebilir

Otomatik hatırlatmalarla gecikme öncesi uyarı alabilir

Vergi ödemelerini çevrimiçi olarak banka kartı ile yapabilir

Vergi ödeme süresinin geçirilmesi durumunda gecikme faizi ve para cezası uygulanır. Bu nedenle Gelirler Servisi, mülk sahiplerinin sisteme entegre olarak düzenli ödeme yapmalarını teşvik eder. Ayrıca büyük şehirlerde belediye ofisleri üzerinden yerinde ödeme ve destek hizmetleri de sunulmaktadır.

Gayrimenkul ve mülkiyet vergileri, Gürcistan’daki mali sistemin şeffaflaşmasına katkı sağlarken, belediyelere sağlanan gelirlerle altyapı, çevre düzenlemesi ve kentsel dönüşüm projelerine kaynak oluşturur. Bu yönüyle hem bireysel hem de kurumsal mülk sahipleri için sürdürülebilir bir vergi sorumluluğu modeli oluşturulmuştur.

Gürcistan Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Çifte Vergilendirme

Gürcistan, yatırım dostu bir ülke olma hedefi doğrultusunda uluslararası vergi hukukuyla uyumlu politikalar geliştirmiştir. 2025 itibarıyla Gürcistan, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) ve bilgi değişimi mekanizmalarıyla yabancı yatırımcıları teşvik eden, şeffaf ve entegre bir yapı sunmaktadır. Bu sistem sayesinde hem bireyler hem de şirketler, uluslararası ticaret ve gelir elde etme süreçlerinde çifte vergilendirme yükünden korunur ve daha adil bir vergi uygulamasına tabi tutulur.

Çifte Vergilendirme Nedir?

Çifte vergilendirme, bir gelir kaleminin hem kaynak ülkede hem de mukim olunan ülkede ayrı ayrı vergilendirilmesi durumudur. Örneğin bir Türk vatandaşı Gürcistan’da gayrimenkul kiraya veriyor ve bu gelir Gürcistan’da vergilendiriliyorsa, aynı gelir Türkiye’de de beyana tabi olabilir. Bu durumda hem Gürcistan hem Türkiye vergi talep edebilir. ÇVÖA’lar, bu tür durumlarda mükerrer verginin önüne geçmek için iki ülke arasında koordinasyon sağlar.

Gürcistan’ın İmzaladığı Anlaşmalar

Gürcistan, 2025 yılı itibarıyla 55’in üzerinde ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır. Bu ülkeler arasında Türkiye, Almanya, Fransa, İtalya, ABD, İngiltere, Çin, Rusya, Ukrayna ve birçok Avrupa ülkesi yer almaktadır.

Türkiye ile Gürcistan arasında yürürlükte olan ÇVÖA, 1996 yılında imzalanmış ve iki ülke arasındaki ekonomik ilişkilerin gelişmesinde önemli bir rol oynamıştır. Bu anlaşma sayesinde her iki ülke vatandaşları ve şirketleri, gelirlerin iki kez vergilendirilmesinden korunur, vergi yükü azalır ve yatırım ortamı daha cazip hale gelir.

Anlaşmaların Kapsamı

Gürcistan’ın çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları genel olarak aşağıdaki gelir türlerini kapsar:

Gelir ve kurum kazançları

Temettüler (kar payı)

Faiz gelirleri

Telif gelirleri

Serbest meslek gelirleri

Gayrimenkul gelirleri

Taşımacılık ve nakliye gelirleri

Ücretli ve bağımsız çalışma gelirleri

Anlaşmalar çerçevesinde, ilgili gelir türü için ya muafiyet, ya da vergi indirimi/matrah istisnası uygulanır. Örneğin, bir ülkenin mukimi olan kişi başka bir ülkede faiz geliri elde ederse, bu gelir ya düşük oranlı stopajla vergilenir ya da mukim ülkesinde vergiden düşülür.

Anlaşmaların Uygulanması ve Gerekli Belgeler

Gürcistan’da çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasından faydalanmak isteyen birey veya kurumlar, Gelirler Servisi’ne aşağıdaki belgeleri sunmalıdır:

Mukim belgesi (Certificate of Residency): Vergi mükellefinin kendi ülkesinde mukim olduğunu gösterir resmi belgedir.

Gelir beyanı veya sözleşmeler: Gelirin kaynağını ve niteliğini açıklayan dokümanlardır.

Vergi anlaşması talep formu: Gelirler Servisi’nin çevrimiçi portalı üzerinden doldurulabilir.

Bu belgelerin sunulmasıyla birlikte, mükellef düşük oranlı vergiye tabi tutulabilir ya da vergiden tamamen muaf edilebilir. Ayrıca, anlaşma kapsamında yurtdışında ödenmiş vergi, Gürcistan’daki vergi borcundan mahsup edilebilir.

OECD ve Uluslararası Uyum

Gürcistan, OECD’nin (Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü) vergiye ilişkin uluslararası standartlarını benimseyerek, Otomatik Bilgi Değişimi ve Vergi Konularında Karşılıklı Yardımlaşma Anlaşması gibi protokollere taraf olmuştur. Bu sayede:

Uluslararası vergi kaçakçılığıyla mücadele kolaylaşmıştır

Offshore yapılar üzerinden vergi planlaması kısıtlanmıştır

Şeffaflık ve veri paylaşımı artmıştır

2025 itibarıyla Gürcistan, BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) çerçevesine de entegre olmuş, çok uluslu şirketlerin transfer fiyatlandırması ve gelir erozyonuna karşı daha etkin kontrol mekanizmaları geliştirmiştir.

Yatırımcılar İçin Avantajlar

Uluslararası vergi anlaşmaları sayesinde Gürcistan:

Yabancı yatırımcılar için vergi yükünü azaltır

Çift taraflı ticareti mali açıdan daha öngörülebilir hale getirir

Şirketlere kar dağıtımı, lisans, danışmanlık ve finansman işlemlerinde düşük stopaj avantajı sağlar

Kurumsal yapıların vergisel risklerini azaltır ve yasal güvence sunar

Özellikle teknoloji, finans, taşımacılık ve inşaat sektörlerinde faaliyet gösteren uluslararası şirketler için bu avantajlar, Gürcistan’ı cazip bir operasyon merkezi haline getirmektedir.

Riskler ve Uyumun Önemi

Her ne kadar uluslararası vergi anlaşmaları mükellefler için önemli avantajlar sağlasa da, bu haklardan faydalanabilmek için belirli uyum yükümlülüklerinin yerine getirilmesi şarttır. Yanlış beyan, geçersiz mukim belgesi veya gelir türünün hatalı sınıflandırılması durumunda:

ÇVÖA hükümleri uygulanmayabilir

Geriye dönük vergi tarhiyatı ve ceza uygulanabilir

Anlaşma avantajlarının iptali söz konusu olabilir

Bu nedenle, özellikle uluslararası gelir elde eden kişi ve şirketlerin uzman mali danışmanlık alması ve Gelirler Servisi ile düzenli bilgi paylaşımı yapması büyük önem taşır. Gürcistan’daki dijital sistemler, anlaşma başvurularının ve belgelerin online olarak takibini mümkün kılarak mükelleflerin işini kolaylaştırmaktadır.

Gürcistan Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise Gürcistan Danışmanlarını keşfedin!