Dominik Cumhuriyeti Vergi Sistemi 2025

Gelir Vergisi Sistemi

Dominik Cumhuriyeti’nde gelir vergisi sistemi, hem bireyleri hem de şirketleri kapsayan doğrudan vergiler üzerinden işlemektedir. Ülkede mukim olan bireyler dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilirken, mukim olmayan bireyler yalnızca Dominik Cumhuriyeti kaynaklı gelirlerinden sorumludur. Mukimlik, takvim yılı içerisinde en az 182 gün ülke sınırları içinde bulunma koşuluyla belirlenmektedir.

Gelir vergisi, kademeli oranlara göre tahsil edilir. 2025 yılı itibarıyla bireysel gelir vergisi oranları şu şekildedir:

Yıllık Gelir (DOP)	Vergi Oranı
0 – 416,220	Vergiden muaf
416,221 – 624,329	%15
624,330 – 867,123	%20
867,124 ve üzeri	%25

Vergi dilimleri her yıl enflasyon oranına göre güncellenebilmektedir. Gelir vergisi ödemeleri genellikle aylık olarak yapılmakta ve yıl sonunda gelir beyanı ile yıllık vergi hesaplaması tamamlanmaktadır. Ayrıca işverenler tarafından maaşlardan otomatik vergi kesintisi (ISR) yapılmaktadır.

Kurumlar Vergisi

Dominik Cumhuriyeti’nde faaliyet gösteren yerel ve yabancı şirketler, kurumlar vergisine tabidir. 2025 yılı itibarıyla kurumlar vergisi oranı %27 olarak sabitlenmiştir. Kurumlar vergisi, şirketlerin net gelirleri üzerinden hesaplanmakta ve üç aylık dönemler halinde ön ödemeler şeklinde tahsil edilmektedir.

Kurumlar, ticari faaliyetlerinden elde ettikleri gelirleri beyan etmekle yükümlüdür. Aynı zamanda, şirketlerin amortisman, zarar aktarımı ve çeşitli gider kalemlerini vergi matrahından düşme hakkı bulunmaktadır. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren şirketler, belirli şartlar altında 15 yıl boyunca kurumlar vergisinden muaf tutulabilmektedir.

Katma Değer Vergisi (ITBIS)

Dominik Cumhuriyeti’nde mal ve hizmet teslimlerinde uygulanan dolaylı vergi, Katma Değer Vergisi (Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios – ITBIS) olarak adlandırılmaktadır. 2025 yılı itibarıyla standart ITBIS oranı %18’dir.

Ancak bazı ürün ve hizmetlerde indirimli oranlar uygulanmaktadır. Temel gıda maddeleri, ilaçlar, eğitim ve sağlık hizmetleri gibi alanlar ITBIS’ten muaf tutulmuştur. İşletmeler ITBIS ödemelerini aylık olarak beyan etmekte ve tahsil ettikleri vergileri devlet hazinesine aktarmak zorundadır.

Sosyal Güvenlik Kesintileri

Gelir vergisinin dışında çalışanlar ve işverenler, sosyal güvenlik sistemine katkı yapmakla yükümlüdür. Bu katkılar sağlık sigortası, emeklilik ve iş kazası sigortası gibi kalemleri kapsamaktadır. 2025 yılı itibarıyla sosyal güvenlik katkı oranları aşağıdaki gibidir:

Taraf	Emeklilik (%)	Sağlık (%)	Toplam (%)
İşveren	7.10	7.09	14.19
Çalışan	2.87	3.04	5.91

İşveren, hem kendi katkısını hem de çalışanın payını devlete bildirmek ve ödemekle yükümlüdür. Bu sistem, ülkede kayıtlı çalışanların sosyal güvenlik haklarını güvence altına almayı amaçlar.

Vergi Beyanı ve Ödeme Süreçleri

Vergi mükellefleri, Dominik Cumhuriyeti Vergi Dairesi (Dirección General de Impuestos Internos – DGII) tarafından belirlenen takvim çerçevesinde beyanlarını elektronik ortamda yapmak zorundadır. Bireyler genellikle mart ayı sonuna kadar, şirketler ise faaliyet dönemine göre beyanlarını tamamlamalıdır.

DGII, dijitalleşme stratejisi kapsamında “Oficina Virtual” adlı çevrim içi platform üzerinden hizmet sunmaktadır. Buradan ödeme planları yapılabilir, geçmiş işlemler takip edilebilir ve tüm beyannameler kolayca gönderilebilir.

Uluslararası Vergi Anlaşmaları

Dominik Cumhuriyeti, bazı ülkelerle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları imzalamıştır. Bu anlaşmalar, birey ve şirketlerin hem kendi ülkelerinde hem de Dominik Cumhuriyeti’nde aynı gelir üzerinden iki kez vergilendirilmesini önlemeyi amaçlar. Türkiye ile henüz böyle bir anlaşma bulunmamaktadır ancak müzakerelerin ileriki yıllarda gündeme alınması mümkündür.

Vergisel Teşvikler

Yabancı yatırımcıları ve yerli girişimleri teşvik etmek amacıyla bazı sektörlerde vergi muafiyetleri ve indirimleri uygulanmaktadır. Örneğin:

Turizm sektöründe yatırım yapan girişimciler için 10 yıla kadar gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti

Yenilenebilir enerji projeleri için ithalat vergisi ve KDV muafiyetleri

Teknoloji ve yazılım alanında AR-GE harcamaları için vergi indirimleri

Bu teşviklerden faydalanmak isteyen işletmelerin önceden başvuru yapmaları ve ilgili kurum onayını almaları gerekmektedir.

Vergi Türleri

Dominik Cumhuriyeti’nde uygulanan vergi sistemi, çeşitli doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşur. Devletin gelir kaynakları arasında en büyük payı gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi oluşturmaktadır. Bu sistem hem yerel bireyler ve işletmeler hem de ülkede faaliyet gösteren yabancı tüzel kişiler için geçerlidir. Aşağıda Dominik Cumhuriyeti’nde 2025 yılı itibarıyla en yaygın ve önemli vergi türleri detaylı olarak açıklanmıştır.

Gelir Vergisi

Dominik Cumhuriyeti’nde bireylerin elde ettikleri kazançlara uygulanan vergi türü gelir vergisidir (ISR – Impuesto Sobre la Renta). Bireyler, maaş, serbest meslek gelirleri, kira gelirleri, yatırım getirileri gibi kaynaklardan elde ettikleri kazançları beyan etmekle yükümlüdür. Mukim bireyler, dünya genelindeki gelirlerinden; mukim olmayanlar ise sadece Dominik Cumhuriyeti’nden elde ettikleri gelirlerden sorumludur.

Gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:

Gelir Aralığı (DOP)	Vergi Oranı
0 – 416,220	Vergiden muaf
416,221 – 624,329	%15
624,330 – 867,123	%20
867,124 ve üzeri	%25

Serbest çalışanlar, kendi beyanlarına göre yıllık gelirlerini vergilendirirken, maaşlı çalışanlar için gelir vergisi kesintisi işveren tarafından her ay yapılır. Yıl sonunda eksik veya fazla ödenen tutarlar beyannameyle düzeltilir. Vergi dairesi (DGII), yıllık gelir beyanı için genellikle mart ayının sonuna kadar süre tanımaktadır.

Kurumlar Vergisi

Dominik Cumhuriyeti’nde faaliyet gösteren şirketler, elde ettikleri net ticari kazançlar üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. Hem yerel hem de yabancı sermayeli şirketler bu verginin kapsamına girer. 2025 yılı itibarıyla kurumlar vergisi oranı %27 olarak sabittir.

Kurumlar vergisi şu esaslara göre işler:

Vergi matrahı, şirketin yıllık net geliri üzerinden hesaplanır.

Amortisman, zarar aktarımı, masraflar ve belirli harcamalar matrahtan düşülebilir.

Şirketler üç aylık aralıklarla avans ödemesi yapar.

Mali yıl sonunda kesin beyanla kalan yükümlülükler tamamlanır.

Serbest bölge teşviklerinden yararlanan şirketler, belirli sürelerle vergiden muaf tutulabilir. Örneğin, turizm yatırımları veya sanayi bölgelerinde faaliyet gösteren girişimler, 10 yıla kadar kurumlar vergisinden muaf olabilirler.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Dominik Cumhuriyeti’nde mal ve hizmet alışverişlerinde uygulanan temel dolaylı vergi Katma Değer Vergisi’dir (ITBIS – Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios). ITBIS sistemi, hem iç tüketimi vergilendirmeyi hem de ticari hareketleri düzenlemeyi hedefler. 2025 yılı itibarıyla standart ITBIS oranı %18’dir.

Bazı ürünlerde ve hizmetlerde ise indirimli oranlar ya da tamamen muafiyet uygulanmaktadır. Örneğin:

ITBIS’ten muaf ürünler:

Temel gıda ürünleri (pirinç, yumurta, süt, sebzeler)

İlaçlar ve tıbbi malzemeler

Eğitim ve sağlık hizmetleri

Kitaplar ve basılı yayınlar

İşletmeler, her ay satışları üzerinden tahsil ettikleri ITBIS’i beyan eder ve devlete öder. Bu sistemde KDV benzeri şekilde, alıştan doğan ITBIS ile satıştan tahsil edilen ITBIS mahsuplaştırılır. Vergi dairesi (DGII) denetimleri sıkı tutmakta ve kayıt dışı satışları önlemeye yönelik dijital sistemlerle beyanların doğruluğunu kontrol etmektedir.

Ticari faaliyet yürüten tüm işletmelerin ITBIS mükellefi olarak kayıt yaptırması ve periyodik beyanname vermesi zorunludur. ITBIS yükümlülüklerini yerine getirmeyen işletmeler ciddi para cezalarıyla karşı karşıya kalabilir.

Vergi Oranları

Dominik Cumhuriyeti’nde uygulanan vergi oranları, bireylerin ve işletmelerin yıllık gelirlerine, faaliyet alanlarına ve işlem türlerine göre değişiklik göstermektedir. Vergi sistemi, hem doğrudan hem de dolaylı vergiler açısından açık ve sabit oranlara dayalıdır. Aşağıda 2025 yılı itibarıyla geçerli olan temel vergi oranları ve bu oranların nasıl uygulandığı detaylı şekilde açıklanmıştır.

Gelir Vergisi Oranı

Gelir vergisi (ISR), bireylerin yıllık kazançları üzerinden kademeli oranlarla hesaplanmaktadır. Bu oranlar belirli gelir aralıklarına göre değişmektedir. 2025 yılı itibarıyla yürürlükte olan bireysel gelir vergisi oranları şöyledir:

Yıllık Gelir Aralığı (DOP)	Vergi Oranı
0 – 416,220	Vergiden muaf
416,221 – 624,329	%15
624,330 – 867,123	%20
867,124 ve üzeri	%25

Bu oranlar, çalışanlar, serbest meslek sahipleri ve kira, faiz gibi pasif gelir elde eden bireyler için geçerlidir. Gelir dilimleri her yıl DGII (Dominik Cumhuriyeti Vergi Dairesi) tarafından yeniden gözden geçirilip güncellenebilir. Ayrıca işverenler tarafından çalışan maaşları üzerinden yapılan vergi kesintileri de bu oranlara göre hesaplanır ve her ay devlete beyan edilir.

Kurumlar Vergisi Oranı

Dominik Cumhuriyeti’nde şirketler, elde ettikleri net kazançlar üzerinden sabit oranlı kurumlar vergisine tabidir. 2025 yılı itibarıyla geçerli olan kurumlar vergisi oranı %27’dir.

Kurumlar vergisinin uygulanmasında dikkate alınan bazı unsurlar şunlardır:

Vergi matrahı, brüt kazançtan yapılan gider, amortisman ve zarar indirimleri sonrasında belirlenir.

Şirketler, yıl içinde üç aylık dönemlerde geçici vergi ödemeleri yapmakla yükümlüdür.

Yıl sonunda kesin vergi beyannamesi verilerek nihai vergi yükümlülüğü hesaplanır.

Bazı sektörler ve özel bölgelerde (özellikle serbest bölgeler, turizm bölgeleri ve tarımsal teşvik alanları) vergi muafiyetleri ve indirimli oranlar uygulanabilmektedir. Bu özel rejimler, yatırımcıları teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

KDV Oranı ve Uygulamaları

Dominik Cumhuriyeti’nde Katma Değer Vergisi (ITBIS), mal ve hizmet teslimleri üzerinden alınan dolaylı bir vergidir. ITBIS, tüketim vergisi işlevi görür ve son tüketici tarafından ödenir. 2025 yılı itibarıyla standart ITBIS oranı %18’dir.

Uygulama esasları:

ITBIS, hem ithal edilen ürünlerde hem de yerel satışlarda uygulanır.

Şirketler, yaptıkları her satışta müşteriden ITBIS tahsil eder ve bu tutarı beyan ederek devlete öder.

Aynı zamanda, şirketin yaptığı alışverişlerde ödediği ITBIS tutarları satıştan tahsil edilen ITBIS’e karşı mahsup edilir.

ITBIS’e tabi olmayan veya muaf tutulan kalemler:

Temel gıda ürünleri (örneğin pirinç, yumurta, sebze)

İlaçlar ve medikal ürünler

Eğitim hizmetleri

Sağlık hizmetleri

Basılı yayınlar

Bazı hizmetlerde %16 gibi özel oranlar uygulanabilirken, turizm sektörü gibi alanlarda geçici olarak indirimli vergi oranları getirilmesi mümkündür. ITBIS yükümlülüğü bulunan tüm işletmelerin DGII sistemine kayıtlı olması ve aylık beyanname vermesi zorunludur.

Ayrıca, vergiye tabi olmayan hizmet veya ürün satan işletmelerin dahi ITBIS beyannamesi vererek muafiyet durumlarını düzenli olarak belgelemeleri gerekir. Bu uygulama, şeffaflık ve denetim mekanizmasının temelidir.

Vergi Beyannamesi ve Ödeme Süreçleri

Dominik Cumhuriyeti’nde vergi mükellefleri, kazanç ve işlem türlerine göre düzenli olarak beyanname vermek ve vergi ödemelerini zamanında gerçekleştirmekle yükümlüdür. Beyan ve ödeme süreçleri, hem bireyler hem de işletmeler için dijitalleşmiş sistemler üzerinden yürütülmektedir. Vergi Dairesi (Dirección General de Impuestos Internos – DGII), bu süreçlerin dijital ortamda şeffaf ve izlenebilir bir şekilde gerçekleştirilmesini teşvik etmektedir.

Vergi Beyannamesi Nasıl Verilir?

Dominik Cumhuriyeti’nde vergi beyannameleri DGII’nin sunduğu dijital platform olan “Oficina Virtual” üzerinden verilir. Bu sistem, kullanıcı dostu arayüzüyle bireyler ve işletmelerin vergi yükümlülüklerini elektronik ortamda yerine getirmelerini sağlar.

Beyanname verme adımları:

DGII Sistemine Kayıt: Mükellefler, ilk olarak vergi kimlik numarası (RNC) ile DGII sistemine kaydolmalıdır. Bu kayıt hem bireyler hem de şirketler için zorunludur.

Oficina Virtual Erişimi: Kayıt tamamlandıktan sonra mükellefler, https://www.dgii.gov.do adresinden Oficina Virtual’a kullanıcı adı ve şifre ile giriş yapar.

Doğru Formun Seçimi: Gelir vergisi (ISR), kurumlar vergisi, ITBIS gibi farklı vergi türleri için ayrı beyannameler mevcuttur. Her vergi türüne ait uygun form seçilmelidir.

Gelir ve Gider Bilgilerinin Girilmesi: Yıl boyunca elde edilen kazançlar, yapılan harcamalar ve varsa ödenmiş geçici vergiler sistemde belirtilir.

Ek Belgeler: Gerekli görülürse muhasebe tabloları, fatura dökümleri ve gider belgeleri sisteme yüklenebilir.

Beyanname Onayı ve Gönderimi: Tüm bilgiler girildikten sonra beyanname dijital olarak onaylanarak gönderilir. Onay sonrası sistem otomatik olarak bir dekont üretir.

DGII sistemi, beyanname sırasında otomatik kontrol sistemleriyle hatalı ya da eksik girişleri tespit eder. Ayrıca kullanıcılar geçmiş beyannamelere sistem üzerinden ulaşabilir ve gerekli düzeltmeleri talep edebilir.

Vergi Ödemeleri İçin Zamanlamalar ve Süreçler

Dominik Cumhuriyeti’nde vergi ödeme tarihleri, vergi türüne ve mükellefin faaliyet türüne göre değişiklik gösterebilir. Ancak genel çerçevede yıllık, üç aylık ve aylık periyotlarda ödeme yapılır. DGII her yıl resmi takvim yayınlayarak mükellefleri bilgilendirir.

Başlıca ödeme takvimi ve süreçler:

Bireysel Gelir Vergisi (ISR): Takvim yılını takip eden yılın mart ayı sonuna kadar beyan edilir ve ödeme yapılır.

Kurumlar Vergisi: Kurumlar mali yıl bitiminden sonra 120 gün içinde beyanname verir. Ancak yıl boyunca üçer aylık dönemlerde geçici ödemeler (anticipo) yapılır.

ITBIS (KDV): Her ayın sonunda ilgili aydaki satış ve alışlara ilişkin KDV hesaplanır. Beyanname, izleyen ayın 20’sine kadar verilir ve aynı tarihe kadar ödeme yapılmalıdır.

Sosyal Güvenlik Kesintileri: İşverenler, çalışanın sosyal güvenlik katkı paylarını her ayın ilk 3 haftasında ödemekle yükümlüdür.

Ödeme yöntemleri:

Banka aracılığıyla ödeme: DGII ile anlaşmalı bankalar üzerinden ödeme yapılabilir.

Oficina Virtual üzerinden çevrimiçi ödeme: Kredi kartı ya da banka hesabı ile sistem üzerinden ödeme yapılması mümkündür.

Mobil ödeme seçenekleri: DGII, mobil uygulamalar üzerinden de ödeme kabul etmeye başlamıştır.

Gecikme durumunda uygulanan yaptırımlar:

Zamanında yapılmayan ödemeler için faiz ve ceza uygulanır.

Beyanname verilmemesi durumunda para cezalarının yanı sıra, vergi mükellefiyetinin askıya alınması veya ticaret ruhsatlarının geçici olarak iptali söz konusu olabilir.

İleri düzeyde ihlal durumlarında, mükellefler hakkında hukuki işlem başlatılabilir.

Vergi ödemelerinin ve beyannamelerinin düzenli şekilde yapılması, mükellefin ülkedeki mali itibarı açısından büyük önem taşır. Ayrıca devlet teşviklerinden yararlanmak isteyen işletmeler için geçmişe dönük vergi yükümlülüklerinin eksiksiz yerine getirilmiş olması zorunludur.

Vergi İndirimleri ve Teşvikler

Dominik Cumhuriyeti, ekonomik büyümeyi desteklemek, yatırım çekmek ve belirli sektörleri teşvik etmek amacıyla kapsamlı vergi indirimleri ve teşvik programları sunmaktadır. Bu sistem, hem yerli hem de yabancı yatırımcılara önemli avantajlar sağlar. Gerek bireysel mükellefler gerekse şirketler, belirli şartları karşıladıkları takdirde birçok vergi kaleminde indirim ve muafiyetlerden faydalanabilirler.

Vergi İndirimleri ve Avantajlar

Dominik Cumhuriyeti vergi sistemi, bazı durumlarda mükelleflere doğrudan vergi indirimi ya da ertelenmiş ödeme avantajı sunar. Bu indirimler çoğunlukla yasal çerçeveye uygun yapılan harcamalara, sosyal katkılara ya da yatırım kalemlerine göre tanımlanır.

Başlıca vergi indirimleri:

Eğitim ve sağlık harcamaları: Bireysel mükellefler, belirli limitler dahilinde çocuklarının eğitim masrafları ve sağlık giderlerini gelir vergisi matrahından düşebilir.

Bağışlar: Onaylanmış STK’lara ve sosyal projelere yapılan bağışlar, gelir vergisinden indirilebilir.

İhracat odaklı firmalar: İhracata yönelik faaliyetlerde bulunan işletmeler için ITBIS (KDV) iadesi veya mahsup imkânı sunulmaktadır.

Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) harcamaları: Teknoloji ve inovasyon yatırımlarında kullanılan bütçeler, vergi matrahından düşülebilir.

Yeni istihdam yaratma: İş gücü artıran ve sosyal güvenlik kayıtlarına yeni çalışan ekleyen firmalara belirli sürelerle vergi kolaylıkları sağlanır.

Enerji verimliliği yatırımları: Yenilenebilir enerji sistemleri kuran veya karbon emisyonunu azaltmaya yönelik teknolojilere yatırım yapan şirketlere vergi indirimleri uygulanır.

Bu avantajlardan yararlanabilmek için mükelleflerin düzenli beyanname vermesi, vergi kayıtlarının güncel olması ve gerekli belgelerle birlikte başvuruda bulunması gerekir.

Yabancı Yatırımcılar İçin Vergi Teşvikleri

Dominik Cumhuriyeti, yabancı sermayeyi ülkeye çekmek amacıyla özel teşvik yasaları oluşturmuştur. Bu yasalar, yatırımcıların uzun vadeli planlar yapmasını kolaylaştırırken vergi yüklerini de azaltır. Aşağıda en önemli yabancı yatırımcı teşvikleri sıralanmıştır:

1. Serbest Bölgeler (Zonas Francas): Yabancı yatırımcılar için en cazip vergi avantajlarından biri serbest bölgelerde şirket kurmaktır. Bu bölgelerde faaliyet gösteren firmalara şu imtiyazlar tanınır:

%100 kurumlar vergisi muafiyeti (genellikle 15 yıla kadar)

ITBIS (KDV) muafiyeti

İthalat vergisi muafiyeti

Mülkiyet vergisi ve belediye vergilerinden muafiyet

Bu bölgelerde üretim, ihracat ve teknoloji hizmetleri öncelikli olarak desteklenmektedir.

2. Turizm Yatırımları Teşvik Kanunu (Confotur): Turizm sektörüne yatırım yapan yabancı firmalara aşağıdaki vergi muafiyetleri sağlanır:

10 yıl boyunca gelir vergisi muafiyeti

Gümrük vergilerinden muaf ithalat hakkı

Mülkiyet vergisi ve transfer vergilerinde muafiyet

ITBIS muafiyetiyle inşaat malzemesi ithalatı

Bu avantajlardan yararlanmak için yatırımın Turizm Bakanlığı ve Confotur Kurumu tarafından onaylanması gerekir.

3. Yenilenebilir Enerji Yatırımı Teşvikleri (Law 57-07): Enerji sektöründe faaliyet gösterecek yabancı girişimciler için özel vergi avantajları tanımlanmıştır:

%100 kurumlar vergisi muafiyeti (ilk 5 yıl)

İthalat vergisi ve ITBIS muafiyeti

Vergi kredisi (yatırımın %40’ına kadar)

Bu yasadan yararlanmak için projelerin Ulusal Enerji Komisyonu tarafından onaylanması gereklidir.

4. Sinema ve Kültür Yatırımı Teşvikleri: Dominik Cumhuriyeti’nde film ve medya sektörüne yatırım yapan yabancı şirketler, vergi teşvikleriyle desteklenir. Film çekimleri ve prodüksiyon yatırımları için:

%25’e kadar vergi kredisi

ITBIS ve gümrük vergilerinden muafiyet

Geri ödenebilir mali teşvikler sunulmaktadır.

Bu kapsamda yatırım yapacak firmaların, Ulusal Sinema Genel Müdürlüğü (DGCINE) onayıyla başvuru yapması gerekmektedir.

5. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları: Dominik Cumhuriyeti, bazı ülkelerle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları imzalamıştır. Bu anlaşmalar, yatırımcının hem kendi ülkesinde hem de Dominik Cumhuriyeti’nde aynı gelir üzerinden vergilendirilmesini engeller. Türkiye ile böyle bir anlaşma henüz bulunmamakla birlikte, gelecekte yapılması planlanan müzakerelerle bu durum değişebilir.

Yukarıda belirtilen teşviklerden yararlanmak isteyen yabancı yatırımcıların, faaliyet alanlarına göre ilgili kamu kurumlarına başvuru yaparak yasal onay sürecini tamamlaması zorunludur.

Vergi Denetimi ve İhlaller

Dominik Cumhuriyeti, vergi sisteminin etkinliğini artırmak ve kamu gelirlerini güvence altına almak amacıyla düzenli ve sistematik bir denetim mekanizması işletmektedir. Ülkede vergi denetimleri, Vergi Dairesi (Dirección General de Impuestos Internos – DGII) tarafından yürütülmekte olup, hem bireysel mükellefleri hem de şirketleri kapsayacak şekilde geniş bir uygulama alanına sahiptir. Bu kapsamda mükelleflerin vergi beyanlarını doğru, eksiksiz ve zamanında yapması büyük önem taşır.

Vergi Denetimleri ve Uygulamalar

DGII, mükelleflerin beyan ettikleri vergi bilgilerini kontrol etmek ve potansiyel usulsüzlükleri tespit etmek amacıyla farklı türlerde denetim süreçleri yürütmektedir. Bu süreçler hem elektronik hem de fiziki olarak gerçekleştirilebilmektedir.

Denetim türleri:

Masa başı (otomatik) denetim: Dijital beyanname sistemine girilen bilgiler, sistem tarafından otomatik olarak incelenir. Eksiklik, tutarsızlık veya olağan dışı gelir-gider hareketleri durumunda uyarı mekanizması devreye girer.

Yerinde denetim (fiziksel kontrol): DGII denetçileri, firmaların mali kayıtlarını, fatura sistemlerini ve vergiye konu olan ticari işlemlerini yerinde inceleyebilir.

Kapsamlı denetim: Özellikle yüksek ciroya sahip firmalar ya da geçmişte usulsüzlük yapmış olan mükellefler üzerinde detaylı incelemeler yapılır. Bu denetimlerde vergi kaçırma şüphesi varsa kapsam genişletilir.

ITBIS özel denetimi: Katma Değer Vergisi (ITBIS) tahsilat ve ödemelerinde yapılan beyanların doğruluğu ayrıca incelenir. Alış-satış belgeleri, fatura zinciri ve ITBIS mahsupları detaylı olarak kontrol edilir.

Denetim uygulamalarında dikkat edilen başlıca hususlar:

Vergi beyannamelerindeki gelir ve gider dengesinin mantıklı olup olmadığı

Faturaların doğru düzenlenip düzenlenmediği

Sosyal güvenlik kesintilerinin zamanında ve eksiksiz yapılması

Üç aylık geçici ödemelerin (anticipo) ve aylık beyanların tutarlılığı

Serbest bölgelerde faaliyet gösteren firmaların teşvik koşullarına uygunluğu

DGII, denetim sonuçlarına göre eksik beyan edilen gelirleri resen tahakkuk ettirme ve cezai işlem uygulama yetkisine sahiptir. Ayrıca şüpheli durumlarda denetim sonuçları yargıya taşınabilir.

Vergi İhlalleri ve Cezalar

Vergi kanunlarına aykırı davranışlar Dominik Cumhuriyeti’nde ciddi yaptırımlara yol açar. Vergi ihlalleri kasıtlı ya da ihmale dayalı olabilir ve bu durumlar arasında ceza miktarları farklılık gösterir.

Yaygın vergi ihlalleri:

Beyanname vermemek veya eksik beyan

Sahte fatura düzenlemek veya kullanmak

Gelirleri gizlemek ya da gerçeğe aykırı gider göstermek

ITBIS tahsil edip beyan etmeme

Geçici vergi ödemelerini yapmamak

Sosyal güvenlik kesintilerini devlete aktarmamak

İhlallerin sonucunda uygulanabilecek cezalar:

İhlal Türü	Ceza Türü	2025 Tahmini Ceza Tutarı (DOP)
Beyannameyi geç vermek	Gecikme faizi + sabit ceza	5,000 – 30,000 DOP
Vergi eksik beyanı	Ek vergi + %50 oranında ceza	Eksik verginin %50’si kadar
Sahte belge kullanımı	Cezai işlem + ticari sicil durdurma	3 aydan 2 yıla kadar ticari yasak
Tekrarlanan ihlaller	Ağırlaştırılmış para ve hapis cezası	6 aydan 5 yıla kadar hapis
ITBIS beyanında usulsüzlük	Ceza + KDV iade hakkının iptali	%100 oranına kadar para cezası

DGII tarafından sistemde tanımlanan otomatik uyarılar sayesinde ihlaller çoğu zaman oluşmadan engellenmeye çalışılır. Bununla birlikte, tespit edilen usulsüzlüklerde hızlı yaptırımlar uygulanır ve bu cezalar genellikle hem şirketler hem de sorumlu yöneticiler için geçerli olur.

Ayrıca:

Vergi borcu olan şirketler, devlet ihalelerine katılamaz.

Mali şeffaflığı sağlayamayan şirketlerin banka işlemleri sınırlandırılabilir.

Ciddi ihlaller medya aracılığıyla kamuoyuna duyurulabilir.

Vergi mevzuatına uygun hareket etmek ve beyannameleri zamanında vermek, hem mali cezaların önüne geçmek hem de yatırımcı güvenilirliğini korumak açısından son derece kritiktir.

Çift Vergilendirme Anlaşmaları

Çift vergilendirme, bir kişinin ya da kurumun aynı gelir üzerinden hem yerleşik olduğu ülkede hem de gelirin elde edildiği diğer ülkede vergiye tabi tutulması durumudur. Bu durum özellikle uluslararası ticaret yapan işletmeler, yurt dışında yatırımı bulunan şirketler ve sınır ötesi çalışan bireyler için çifte mali yük doğurabilir. Çift vergilendirme anlaşmaları (Double Taxation Agreements – DTA), bu sorunu önlemek amacıyla ülkeler arasında imzalanan ikili anlaşmalardır.

Çift Vergilendirme Anlaşmaları Nedir?

Çift vergilendirme anlaşmaları, iki ülke arasında imzalanan ve belirli gelir türlerinin hangi ülkede vergilendirileceğini belirleyen uluslararası sözleşmelerdir. Bu anlaşmalar, gelirlerin sadece bir ülkede vergilendirilmesini sağlayarak:

Vergi mükerrerliğini ortadan kaldırır.

Uluslararası yatırımı ve ticareti teşvik eder.

Yatırımcıların vergisel belirsizlik yaşamamasını sağlar.

Vergi oranlarında sınırlamalar getirerek yükü azaltır.

Genellikle bu anlaşmalar, temettü (kâr payı), faiz, telif hakkı, iş geliri, emekli maaşı ve gayrimenkul gelirlerini kapsar. Bir ülkede elde edilen gelirin vergisi, ya sadece o ülkede alınır ya da her iki ülkede alınmakla birlikte birinde ödenen vergi, diğer ülkede mahsup edilir.

Dominik Cumhuriyeti’nin Çift Vergilendirme Anlaşmaları

Dominik Cumhuriyeti, uluslararası yatırımı artırmak ve vergi sistemini daha entegre hale getirmek amacıyla sınırlı sayıda ülke ile çift vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır. Ancak bu konuda halen gelişmekte olan bir ülkedir ve anlaşma sayısı OECD ülkelerine kıyasla daha azdır.

2025 itibarıyla Dominik Cumhuriyeti’nin çift vergilendirme anlaşması imzaladığı ülkeler şunlardır:

İspanya

Kanada

Güney Kore

Şili

Meksika

İsviçre

Ekvador

Bu ülkelerle yapılan anlaşmalar sayesinde, Dominik Cumhuriyeti ile söz konusu ülkeler arasında ekonomik faaliyet yürüten kişi ve kurumlar, aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemez. Örneğin, bir Kanadalı yatırımcı Dominik Cumhuriyeti’nde elde ettiği gelir için Kanada’da da vergi ödeyecekse, bu vergi Dominik Cumhuriyeti’nde ödenen tutar kadar indirime tabi tutulabilir.

Türkiye ile Dominik Cumhuriyeti arasında henüz bir çift vergilendirme anlaşması bulunmamaktadır. Bu durum, Türkiye’den Dominik Cumhuriyeti’ne yatırım yapacak kişi ya da şirketlerin vergi planlaması yaparken daha dikkatli olmasını gerektirir. Özellikle gelir ve kurumlar vergisinde aynı kazanç kaleminin her iki ülkede de vergilendirilmesi riski vardır.

Anlaşmalardan doğan avantajlar:

Temettü vergisinde oran indirimi (%10 veya %5 gibi)

Faiz ve telif hakkı gelirlerinde stopaj muafiyeti veya düşük oran

Kurum kazançlarının sadece yerinde vergilendirilmesi

Çifte vergilendirme riskine karşı mahsup mekanizması

Anlaşmalardan faydalanmak için gerekenler:

Mükellefin mukimlik belgesi (residence certificate)

Gelirin kaynağını gösteren resmi belgeler

Anlaşmaya taraf olan ülkenin vergi dairesiyle yapılan yazışmalar

Dominik Cumhuriyeti vergi dairesi (DGII) üzerinden yapılacak başvuru

Çift vergilendirme anlaşmalarının sınırlı sayıda olması, Dominik Cumhuriyeti’nde uluslararası yatırımcılar için önemli bir konu olarak gündemde kalmaya devam etmektedir. Ülke, OECD tavsiyeleri doğrultusunda yeni anlaşmalar yapmaya açık olduğunu belirtmektedir.

Vergi Sistemi ve Uluslararası Ticaret

Dominik Cumhuriyeti, Karayipler’in en büyük ekonomilerinden biri olarak dış ticaret hacmi yüksek bir ülkedir. Ülke, başta ABD ve Latin Amerika olmak üzere Avrupa ve Asya ile yoğun ticaret ilişkileri yürütmektedir. Bu kapsamda uygulanan ithalat ve ihracat vergileri ile gümrük politikaları, hem yerli üretimi koruma hem de kamu gelirlerini artırma amacını taşımaktadır. Aynı zamanda, belirli sektörler ve ürün gruplarında çeşitli gümrük muafiyetleri ve vergi istisnaları uygulanmaktadır.

İthalat ve İhracat Vergileri

Dominik Cumhuriyeti’nde ithalat ve ihracat işlemleri, devletin mali yapısına önemli katkı sağlayan vergi kalemleriyle çevrilidir. İthal edilen her ürün için çeşitli vergi ve harçlar uygulanmakta, ihracat ise büyük oranda vergiden muaftır.

İthalat Vergileri:

İthal edilen mallar için ödenmesi gereken başlıca vergiler şunlardır:

Gümrük Vergisi (Arancel de Aduanas): Genellikle %0 ile %20 arasında değişir. Tarife, ithal edilen ürünün sınıfına göre belirlenir.

Katma Değer Vergisi (ITBIS): Standart oran %18’dir. Tüm ithalat işlemleri için geçerlidir.

Tüketim Vergisi (Impuesto Selectivo al Consumo – ISC): Alkol, tütün, yakıt gibi özel ürünlerde %10 ila %130 arasında değişebilir.

Lojistik Hizmet Vergileri ve Liman Harçları: Malların gümrükten çekilmesi sırasında ek hizmet bedelleri alınabilir.

İhracat Vergileri:

Dominik Cumhuriyeti’nde ihracata uygulanan doğrudan bir vergi bulunmamaktadır. İhracat işlemleri teşvik edilmekte, ihracatçı firmalara ITBIS iadesi gibi avantajlar sunulmaktadır. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren ihracatçılar ise tamamen vergi muafiyetine sahiptir.

Dış ticaret işlemlerinde dikkat edilen hususlar:

İthalatta ürünün menşe ülkesi önemlidir; bazı ülkelerle tercihli gümrük anlaşmaları mevcuttur.

Tüm ithalat ve ihracat işlemleri Dirección General de Aduanas (DGA) tarafından denetlenmektedir.

Beyan usulüne göre yapılan işlemlerde doğru HS kodu kullanımı büyük önem taşır.

Gümrük Vergileri ve İstisnalar

Gümrük politikaları, Dominik Cumhuriyeti’nin dış ticaret rejiminin temel taşlarından biridir. Gümrük vergileri, ithalatı düzenlemek ve yerli üretimi rekabetçi kılmak amacıyla uygulanır. Bununla birlikte bazı ürün grupları ve sektörlerde istisnalar mevcuttur.

Temel Gümrük Vergisi Oranları:

Ürün Grubu	Ortalama Gümrük Vergisi
Temel gıda ürünleri	%0 – %8
Endüstriyel makineler	%0 – %5
Elektronik ürünler	%10 – %20
Lüks tüketim malları	%20
Otomobil ve motosikletler	%20 + ek tüketim vergisi

Gümrük Vergisi İstisnaları:

Serbest Bölgeler (Zonas Francas): Bu bölgelerde faaliyet gösteren şirketler ithalat ve ihracat işlemlerinde tüm gümrük vergilerinden muaftır. Ham madde ve makine ithalatı, üretimden sonra yeniden ihracat kaydıyla gerçekleştirilir.

Turizm Yatırımları: Otel, tatil köyü gibi turizm projeleri için ithal edilen inşaat malzemeleri ve dekoratif ürünlerde gümrük vergisi muafiyeti uygulanabilir.

Yenilenebilir Enerji Ekipmanları: Güneş panelleri, rüzgâr türbinleri gibi ürünler, ithal edilirken gümrük vergisinden muaftır (Yasa 57-07 kapsamında).

Geçici İthalat (Importación Temporal): Sergi, fuar, test amaçlı ürünler belirli bir süreliğine gümrüksüz olarak ülkeye sokulabilir.

Diplomatik İstisnalar: Elçilikler, konsolosluklar ve uluslararası kuruluşların ithalatlarında vergi ve gümrük muafiyeti uygulanır.

Dijital Gümrük Sistemi:

Dominik Cumhuriyeti, ticaret işlemlerinde dijitalleştirme süreçlerine hız vermiştir. “Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCE)” adlı sistem, ithalat ve ihracat işlemlerinin tek bir dijital platformdan yürütülmesini sağlar. Bu sayede izinler, belgeler ve ödeme işlemleri daha hızlı ve şeffaf şekilde tamamlanabilir.

Sonuç olarak, Dominik Cumhuriyeti vergi ve gümrük sistemi, dış ticaret işlemlerini düzenleyen sağlam bir yapıya sahiptir. Yabancı yatırımcılar ve ihracatçılar için büyük fırsatlar sunarken, ithalatta uygulanan vergi oranlarıyla da yerli üretimin rekabet gücünü korumayı amaçlamaktadır.

Dominik Cumhuriyeti Vergi Sistemi 2025 Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ek kaynak: Daha fazla bilgi için

Ternrise Danışmanlarını Keşfedin: Ternrise Dominik Cumhuriyeti Danışmanlarını keşfedin!